Что такое отпуск?
Это отдых, который каждый гражданин нашего государства зарабатывает себе в течение года, работая по официальному договору. У граждан с рядовыми профессиями, отпуск составляет 28 дней, причем календарных, а не рабочих, за 12 месяцев.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
Существуют также отдельные категории профессий с тяжелыми или опасными условиями труда, у которых отпуск увеличен до 49 или 56 дней в зависимости от специальности. К таким относятся: педагоги, медики, МЧС, шахтеры и многое другие.
Также в отдельных случаях отпуска делят на 2 отпуска, по 14 календарных дней. Законодательством делить отпуск на 2 и 3 части разрешается. В последнее время такой опыт все чаще встречается, гражданам и работодателям намного удобнее выход работника на отпуск на 14 календарных дней. Таким образом, работодатель предоставляет возможность отдохнуть как можно больше желающим летом. Вторая же часть отпуска распределяется на остальное время года.
Рассчитываются отпускные несложным методом основой, которого является среднедневной заработок за год. Взяв дату выхода на отдых, отсчитываем от нее 1 год, и высчитывается средняя зарплата. Если раньше нужно было искать знакомого бухгалтера и просить его посчитать ваш отпуск, для того чтоб проверить правильно ли вам насчитали, то теперь в интернете есть и формулы по которым можно без труда рассчитать самому.
Также для очень ленивых есть онлайн-калькуляторы, туда только цифры правильные записать нужно.
Если берется отпуск две недели, то рассчитывать стоит последние 6 месяцев.
Правила начисления отпускных
Начисляются они в соответствии с российским законодательством. При условии, если работник официально устроен на работу, в другом случае правильность расчета и выплаты отпускных можно добиваться через суд.
Рассчитываются формулой, одной для всех.
Берем средний заработок (за день) и умножаем на количество дней.
А средняя зарплата считается по формуле:
Средний дневной заработок = зарплата за год /(12 мес.*29,3) 12 мес.- количество месяцев в расчетный период, она может быть и 6 месяцев. 29,3- среднее количество дней в месяце. Установлено согласно законодательству, со 2 апреля 2014 года.
Ранее данная цифра составляла 29,4.
В расчет среднедневной оплаты труда входят только заработная плата и премия как ежемесячная, так и единовременная. Но не включаются материальная или другая помощь, оказанная предприятием сотруднику, оплата больничных листов и другие виды выплат, которые не относятся к окладу или премии. Любой доход, который не проведен как зарплата.
Таким образом: материальная помощь за рождения ребенка не входит в среднедневную зарплату при расчете отпускных.
Когда необходимо выплатить отпускные
Согласно законодательству РФ работодатель, как и сотрудник, обязаны сообщить о планируемом отпуске заблаговременно. Законом прописано за 2 недели до начала отпуска.
Хоть на предприятиях составляется в начале года, после новогодних праздников. Часто из-за болезней и непредвиденных обстоятельств, график путается и сдвигается. Отпускные работнику непременно должны быть выплачены за 3 дня до ухода на отдых, не позднее. При этом с суммы отпускных организация вычтет подоходный налог 13%, так как он учитывался весь предыдущий период.
В случае если работодатель не смог выплатить работнику вовремя отпускные, работник может потребовать переноса отпуска на другую дату. При отказе работодателя перенести отпуск либо выплатить вовремя отпускные, можно обратиться с жалобой в инспекцию труда и заработной платы.
На руководителя будет наложен штраф согласно законодательству Российской Федерации. В законодательстве также прописано, что работодатель может задержать выплату отпускных не более чем на неделю в случае серьезных финансовых затруднений.
Сотрудник может отказаться от отпуска. В этом случае работодатель должен выплатить ему компенсацию. Она рассчитывается также по той же формуле. Аналогичным образом считается компенсация, когда человек решил уволиться. В случае, с увольнением рабочего, компенсация начисляется в последний день работы. И выплачивается вместе с расчетом.
Исчисление отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде
Что же такое не полностью отработанный период?
Это когда у работника случался больничный или другой случай, когда сотрудник не мог находиться на работе, но среднедневной заработок начислялся.
К примеру: больничный, ученический отпуск, а также административные дни и отпуск за собственный счет. Точный перечень случаев, которые исключаются из периода, можно найти в положении правительства Российской Федерации № 922, пункт 5, от 24 декабря 2007 года.
Вот некоторые примеры:
У рабочего 20 дней рабочих в месяце, еще имеются переработки, но он был несколько дней на больничном. Больничный лист, хоть и был выдан вместе с зарплатой, все равно необходимо вычесть из общего периода.
Если сотрудник на работу устроился после новогодних каникул, то месяц, также, не полностью отработан, из общего числа вычитаются праздники.
В таких случаях среднедневная зарплата рассчитывается по формулам:
КРД= 29,3/КД х ККД на от работ;
КРД- количество расчетных дней;
КД- количество календарных дней в не полностью отработанном месяце;
ККД на отработанное – количество дней в неполном месяце, приходящихся на отработанное время.
Далее, складываем продолжительность полностью отработанных месяцев, которая равна 29,3 и полученное число не полностью отработанных месяцев. И у нас выходит количество календарных дней, приходящихся на отработанное время.
И финальная формула:
ЗП /ККД х КДО = СО;
ЗП – зарплата за период;
ККД – количество календарных дней за отработанное время;
КДО – количество дней отпуска;
СО – сумма отпускных.
Пример того, как начисляются отпускные
Приведем пример расчета отпускных:
заявление было подано вовремя на две недели отпуска (14 дней). Работник выходит в отпуск в августе. В июле он болел 7 дней.
За расчетный период, за 11 полностью отработанных месяцев, ему была начислена зарплата – 346500 рублей. И за один неполный 23019 рублей, так как мы убрали из полученных средств больничные. Далее 346500 + 23016 = 369519 рублей, полученная заработная плата за расчетный промежуток времени.
Рассчитаем количество дней в неполном месяце:
29,3/30х23=22,4 дня. Из этого следует, что расчет отпуска будет выглядеть следующим образом.
СДЗ = 369519/(11х29,3+22,4)=369519/344,7=1072
1072х14=15008 отпускные.
Для того чтоб правильно и точно научится высчитывать отпускные, попробуйте их просчитать согласно приведенному примеру.
Если в расчетном промежутке нет не полностью отработанных месяцев, что, к сожалению, бывает крайне редко, то отпускные бывают намного больше, нежели у рабочих которых, есть такие промежутки.
Чем больше административных, отпусков за свой счет и больничных было в промежутке, тем меньше выплаченная зарплата за год и поэтому отпускные будут также меньше.
Начисляются ли отпускные на отпускные
Согласно Российскому Трудовому законодательству при расчете среднедневного заработка для вычисления отпускных или иных случаев исключаются:
- Больничные, командировочные, пособии по беременности и родам, отпуска (ежегодный, срочный, ученический), забастовки и простои, суточные и т.д. Поэтому отпускные на отпускные не начисляются.
- Любой вид дотаций: проезд, материальная помощь, оплата телефона, оплата обучения и т. д.
- Дивиденды, полученные с акций предприятия, проценты по вкладам или займам, кредитам.
- Премии, которые не относятся к заработной плате (премия за стаж и т. д.).
Что же может быть включено при расчете отпускных:
Вся официальная зарплата + премии, относящиеся к ней, за отработанный расчетный период.
При расчете среднедневного заработка работающего гражданина ни в коем случае не включаются начисления, с которых не были уплачены страховые взносы в ПФР.
Получив компенсацию, сотрудник теряет право на предоставление ему отпуска за предшествующий период.
Есть некоторые категории граждан, которые имеют первую очередь при назначении отпуска. Первым правом на выбор отпуска имеют многодетные матери, одинокие матери или отцы, родители детей инвалидов, родители малолетних детей.
Не стоит слепо доверять расчетам программы, когда речь идет об отпускных. Достаточно не поставить одну галочку в настройках, и работник не досчитается денег. Расскажем на примерах, как правильно рассчитать отпускные, какие формулы нужны и как их применять.
На основании каких показателей рассчитывают отпускные
Продолжительность отпуска . Ежегодно отпускать сотрудников в отпуск надо минимум на 28 календарных дней. Соблюдайте это правило относительно всех штатных сотрудников. То есть тех, с кем заключили трудовой договор. Причем дни отпуска работники выбирают заранее. Компания обязана зафиксировать их пожелания в графике и утвердить его.
Если сотрудник устроился совсем недавно, то отдохнуть он сможет лишь спустя 6 месяцев. Хотя по согласованию с работодателем, он может отгулять отпуск авансом. Главное учтите, что если он так и не доработает полный расчетный год, то понадобится удержать с него деньги за дни отпуска, которые он еще не заработал.
Также учитывайте, что сотрудники могут попросить о переносе дней отдыха, либо взять дни «без содержания». Но для этого ему потребуется заручиться согласием руководителя организации.
Расчетный период . Рассчитывайте отпускные строго исходя из расчетного года, а не календарного. Это разные показатели. Расчетный год – это 12 месяцев, предшествующие периоду, когда сотрудник уйдет отдыхать. При этом для новых сотрудников учитывайте только месяцы работы в вашей компании, время его работы у контрагентов брать не нужно. Кроме того, исключайте из расчетного периода дни больничного, декретного отпуска и уходу за детьми. Весь список исключаемых дней есть в пункте 5 Положений (утв. постановлением № 922).
Выплаты в расчетном периоде . Расчет суммы отпускных предполагает учитывать все доходы сотрудника, которые он получил за расчетный год. Однако есть суммы, которые брать не нужно. К ним относятся компенсации социальной направленности. Например, возмещение расходов на обед, проезды на общественном транспорте до работы и обратно и др.
Весь список учитываемых и исключаемых дней, смотрите в таблице ниже.
Таблица. Выплаты при расчете среднего дневного заработка
| Что входит в расчет отпускных | Что не входит в расчет отпускных |
|---|---|
|
|
Нужные документы для оформления отпуска сотруднику:
Для удобства рассмотрим расчет отпускных на формулах и примерах.
Формула расчета отпускных:
Отпускные = Средний дневной заработок x количество календарных дней отпуска
Формула расчета среднего дневного заработка:
Средний дневной заработок = База для отпускных за расчетный период / Количество отработанных дней за расчетный период
Большую часть ошибок компании допускают при определении расчетного периода. Многие коллеги считают, что это календарный год – с 1 января по 31 декабря. Но это неверно, расчетный период считают иначе.
Расчетный период – это 12 месяцев года, предшествующих отпуска работника. К примеру, отпуск сотрудника начинается с 1 февраля 2019 года, то для расчета берите такой интервал – 1 февраля 2018 года по 31 января 2019 года (п. 4 Положений, утв. постановлением № 922). При этом будьте внимательны, в расчетный период сотрудниц может войти периоды декрета или отпуска по уходу за детьми. В этом случае временной интервал надо заменить.
Отработанные дни – это все дни с учетом выходных и праздников, пока сотрудник числился в штате. Исключения составляют лишь периоды, пока он был в деловых поездках, болел или был освобожден от работы с сохранением зарплаты (письмо Минтруда от 15.04.2016 № 14-1/В-351). К примеру, был на стажировке, курсах повышения квалификации по инициативе работодателя и др.
В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.
Документальное оформление отпуска
Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.
Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.
В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.
С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.
Срок выплаты отпускных
Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.
В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие - праздничные и выходные - дни.
Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.
Расчет суммы отпускных
Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя . При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)
Бухгалтерский учет
Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.
Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.
Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.
Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.
Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете .
Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 "Основное производство" (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 "Общехозяйственные расходы" (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов" .
В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета в кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" соответственно.
Налог на прибыль организаций
Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.
Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Применение ПБУ 18/02
Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).
По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных
Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.
Организация, в результате отношений с которой получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.
Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.
Страховые взносы при расчете отпускных
Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Отпускные: подробности для бухгалтера
- Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки
Встречаются на практике? Правила расчета отпускных. При предоставлении работнику ежегодного отпуска... средний дневной заработок. Для расчета отпускных сначала надо определить количество полностью... перерасчете среднего заработка производится перерасчет отпускных. Перерасчет отпускных необходим и в ситуации... без согласия работника излишне выплаченных отпускных из пособия по временной нетрудоспособности... пособия по временной нетрудоспособности. Выплата отпускных позже установленного срока. В статье...
- Отпускные в 2017 году: на что обратить внимание?
Работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... прежде, чем выплатить отпускные работникам, бухгалтеру надо рассчитать отпускные два раза, исходя... локальным нормативным актом. Если сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 предшествующих... учета отработанного времени). Вначале рассчитываем отпускные, исходя из расчетного периода, установленного...
- Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных
Что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... предоставления отпуска и расчета отпускных. Для работников образовательных организаций... что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... Положения материальная помощь, суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, ... Начислены сотрудникам (работникам) отпускные в части сформированного резерва... учитываются. 3. Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного...
- Расчет отпускных работникам, с которыми заключены трудовые договоры
В статье рассмотрим порядок расчета отпускных для данной категории лиц. ... указывается их продолжительность. Расчет суммы отпускных. В отличие от сотрудников (... расчет среднего заработка для исчисления отпускные работнику по трудовому договору, ... примере условные. Рассчитаем сумму отпускных. Определим средний дневной заработок... примере условные. Рассчитаем сумму отпускных. При расчете отпускных следует учесть, что... отраслевыми документами. Расчет суммы отпускных осуществляется согласно ст. 139 ...
- Исключаем ошибки при расчете отпускных
Отпуска нужно начислить и выплатить отпускные. Казалось бы, ничего сложного... статью. Вот и началась отпускная пора. Летом количество отпускников вырастает... прогулы. Приведем пример расчета отпускных, когда один или несколько месяцев... расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать: только премии, ... таковые, необходимо разобраться, завышены отпускные или занижены. Если занижены, ... что невыплата в установленный срок отпускных влечет предупреждение или наложение административного...
- «Отпускной» резерв: порядок формирования и использования
Поговорим далее. Способы определения величины «отпускного» резерва Порядок формирования резерва на... .1 Инструкции № 157н). Для расчета «отпускного» резерва можно использовать рекомендации Минфина... бухгалтерском учете операции по использованию «отпускного» резерва отразятся следующими проводками: Казенные... рамках примера не рассматриваются. * * * Формирование «отпускного» резерва отражается на счете 0 ... счет этого резерва осуществляется выплата отпускных сотрудникам за фактически отработанное время...
- Как избежать путаницы в отпускных
Штраф. Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... . Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... отпуске выходит позже фактической выплаты отпускных, это может вызвать претензии... ли произведена фактическая выплата, начисление отпускных осуществляется в том периоде, на... осуществлены выплаты. Т.е. отпускные по переходящим отпускам будут учитываться... по порядку начисления и выплаты отпускных. Например, работники перед отпуском...
- Отпускные без ошибок
Вспомним, по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует... , по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует... . Порядок расчета При расчете отпускных необходимо учитывать следующие моменты: ... место индексация зарплаты, то отпускные также необходимо проиндексировать. С... проводить начисление страховых взносов. Отпускные должны быть выплачены сотруднику... ним был сохранен средний заработок (отпускные, пособия по временной нетрудоспособности). ...
- Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника
Увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых... этим возмещение суммы излишне выплаченных отпускных работником может производиться только... удержании с работника излишне выплаченных отпускных, а нормами трудового законодательства такое...
- Актуальные вопросы по расчету отпускных
Которые интересуют бухгалтеров при расчете отпускных. Какие выплаты включаются в средний... сотрудника и сумму причитающихся ему отпускных. Определим количество календарных дней... величина среднего дневного заработка и отпускных? По календарю при шестидневной... Положения № 922). Как рассчитать отпускные при суммированном учете рабочего времени... олимпиаде. При расчете суммы отпускных указанное вознаграждение будет учтено в... .2008 № 2337-17). * * * Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного...
- Сложные случаи расчета отпускных
Дальнейшем варианте переноса или продления отпускных дней. Рассмотрим первый вариант... период остается прежним и сумма отпускных, соответственно, не меняется. ... на другой период, предусматривает перерасчет отпускных. Предположим, что сотрудница Орлова... случае предусмотрен перерасчет отпуска, поскольку отпускные дни разрываются и, соответственно, ... листа сумма за четыре отпускных дня автоматически сторнировалась. Оставшиеся... рассчитает среднедневной заработок, сумму отпускных и денежной компенсации. Если...
- Как рассчитать отпускные в 2017 году
Рассчитывают среднедневной заработок. Ничего сложного. Отпускные - средний заработок за время отпуска... 1 221,45 рублей. Считаем отпускные Умножаем среднедневной заработок на продолжительность... отпуска - получаем сумму отпускных. Берем 1 221,45 ... = 17 100,24 рублей. Выплачиваем отпускные Отпускные выплачивают за 3 календарных дня... . Собрался сотрудник в понедельник, отпускные нужны уже в пятницу. Упрощенцы... влияет на налогооблагаемую базу. С отпускных нужно перечислять НДФЛ. НДФЛ...
- Исчисление среднего заработка при осуществлении отдельных выплат
Среднего заработка (кроме случая расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск... включают в расчет среднего заработка отпускные, оплату дней командировки, больничные, ... : зарплата – 609 000 руб.; отпускные – 51 000 руб.; пособие по... 19 раб. дн.). Нюансы расчета отпускных. Средний дневной заработок для оплаты... плате расчет суммы отпускных производится следующим образом: Сумма отпускных = Средний дневной... Средний дневной заработок для расчета отпускных при предоставлении отпусков в рабочих...
- Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете
Меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой... обязательства по выплате начисленных отпускных за счет ранее созданного... меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой... обязательства по выплате начисленных отпускных за счет ранее созданного... производятся. Обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, ... этого резерва осуществляются выплата сотрудникам отпускных за фактически отработанное время, ...
- Оплата отпуска за счет созданного резерва
Быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. Кратко о предоставлении... Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме Минфина... расходы бюджетного учреждения на выплату: отпускных – отражаются по виду расходов 111 ... руб. Отражены расходы на оплату отпускных, относящихся к текущему финансовому периоду... налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск... расходов не отражаются. Для начисления отпускных, если работник фактически не...
С вопросом, как начисляются отпускные, сталкиваются не только работники бухгалтерии, но и сами сотрудники, желающие заранее рассчитать бюджет или проверить правильность выплаты.Законодатель обязывает нанимателей предоставлять каждому сотруднику период для ежегодного отдыха.
Что такое отпускные
Любой представитель трудоспособного населения, оформленный в соответствии с российским законодательством вправе требовать оплачиваемый отдых не менее одного раза в текущем году. За ним гарантированно сохраняется рабочее место, а при уходе на отдых выплачивается отпускное пособие.
Ежегодный отдых, оплачиваемый нанимателем, полагается всем сотрудникам, независимо от организационно-правовой формы предприятия.
Отпускные -это по сути та же заработная плата, получаемая сотрудником, за время, которое он будет находиться на отдыхе. В связи со спецификой выплат, они начисляются и выдаются работнику до начала законного отдыха последнего. Стоит учитывать, что общая сумма рассматриваемой выплаты может отличаться от привычного размера зарплаты.
Расчёт и выплата производятся строго в соответствии с главным законодательным актом, регулирующим трудовые отношения – ТК РФ, постановлениями Правительства РФ, инструкциями и локальными нормативно-правовыми актами(НПА) предприятия.
Согласно действующим нормативно-правовым актам (НПА), каждый гражданин, трудоустроенный официально, наделён правами:
- Отдыхать ежегодно не менее двадцати восьми дней. Это установленный минимум. Локальные акты нанимателя не могут уменьшать этот срок. Для отдельных категорий правовые нормы трудового законодательства и другие федеральные законы предусматривают большее количество дней. Например, служащих ОВД, ВС РФ, национальной гвардии, пожарной охраны.
- Требовать от руководства предоставления дополнительного отдыха не реже одного раза в год с выплатой соответствующего пособия. Такое возможно только в тех случаях, когда подобные периоды отдыха предусмотрены (НПА). Отдельные категории работников, которые наделены таким правом, могут претендовать на дополнительный отдых продолжительностью до семи дней либо их замену компенсационной выплатой.
- Рассчитывать на отдых свыше 28 дней. Это справедливо, если человек осуществляет оплачиваемую деятельность в режиме ненормированного рабочего графика, в определённых районах нашей страны (например, Крайнего севера и приравненных к нему местностях), в условиях, не соответствующих стандартным. Законодателем установлен минимум количества дней удлинённого отдыха-не менее трёх.
- Обратиться к начальству с письменной просьбой предоставить положенный отдых уже после полугода непрерывного трудового стажа на данном предприятии. Законом предусмотрены и исключения, когда это право наступает ранее полугода работы. ТК РФ наделяет такой возможностью отдельные категории лиц, а именно женщин, ожидающих ребенка перед уходом в декрет, несовершеннолетних и сотрудников, ставших усыновителями малолетнего ребенка, не достигшего трёхмесячного возраста. Кроме того, законом не запрещается руководству предприятий оформлять отпуск своим служащим авансом в первый год сотрудничества. Если после отгулянного отпуска, лицо по каким-либо причинам не станет отрабатывать, бухгалтерией будет удержано часть выплаченных ранее отпускных из последней зарплаты.Перепланировать своё время в составленном графике отпусков, по причине нахождения на больничном, исполнении гос. обязанностей, а также в других, разрешённых НПА случаях. Срок переноса должен согласовываться с руководством. Законодатель наделяет правом такого переноса и руководство организации, если такая потребность возникла в связи с определёнными случаями. Главное условие – письменное согласие гражданина. При этом недопустимо переносить приказом ежегодный отдых человека на протяжении двух последующих лет, либо лишать его работников, не достигших возраста совершеннолетия. В то же время, законодатель в этой же норме гарантировал соблюдение рассматриваемых прав лица. Он обязует начальство предоставить положенные дни отдыха работнику в любое удобное для последнего время в следующем году.
- Брать отдых частями. Здесь важно учитывать, что вследствие дробления, хотя бы одна часть должна быть минимум 14 дней. Инициатором такого деления может быть, как сам сотрудник, так и его руководство. В обоих случаях обязательно согласие второй стороны. Начальство должно получить письменное добровольное, а не принуждённое согласие лица, имеющего право на отдых. В противном случае, за незаконное принуждение наниматель может быть привлечён к административной ответственности. В случае выявления данного факта предусмотрено денежное взыскание для виновных должностных лиц и ИП до пяти тысяч рублей, для предприятий, зарегистрированных как юридическое лицо – до пятидесяти тысяч рублей.
Отгулять оставшиеся дни, неиспользованные по причине отзыва начальством, в любое удобное время текущего года, либо присоединить их к очередному отдыху в следующем году. Законом предусмотрено такое право нанимателя, как отзыв из отпуска в связи с определёнными ситуациями. Но главное – согласие самого отдыхающего. Данное право руководства не распространяется на беременных, несовершеннолетних, лиц, занятых на вредных или опасных работах.
- Жертвовать отдыхом, в пользу денежного довольствия в форме компенсации. Такой замене подлежат только части, превышающие установленный законом минимальный отпуск. При этом, законом запрещено заменять отдых деньгами беременным, несовершеннолетним, и рабочим, осуществляющим оплачиваемую деятельность в сложных и вредных условиях. Поэтому выгоднее получить отпускные при увольнении, если остались дни неотгуленного отдыха.
Работник также вправе обращаться к начальству с письменной просьбой об отпуске вне графика без выплаты пособия, сроком, определяемым двусторонним договором, если данная необходимость вызвана определёнными обстоятельствами.
Приоритетным правом получения неоплачиваемого периода отдыха наделены:
- участники ВОВ (до тридцати пяти дней ежегодно);
- граждане, находящиеся на пенсии, но продолжающие трудовую деятельность (до четырнадцати дней);
- работники, являющиеся родителями или супругами погибших, либо получивших увечья государственных служащих (до четырнадцати дней).
Инвалиды, осуществляющие трудовую деятельность (до шестидесяти дней в году), как социально незащищённая категория, также включены в этот льготный список.
Если действие трудового договора составляет полный календарный год у одного нанимателя, то вопросов как правильно рассчитать количество дней и отпускные чаще всего не возникает.
При подсчёте общей продолжительности отдыха отдельно взятого лица в текущем году, специалистами бухгалтерии или финансового отдела учитываются как основной период, так и предусмотренные НПА дополнительные дни. Исходя из практики, в среднем отпуск сотрудника, осуществляющего деятельность в стандартных условиях, не более общепринятых 28 дней.
Стоит отметить, что в данный срок отдыха включены выходные, но не учитываются общегосударственные праздничные нерабочие дни.
В процессе подсчёта стажа, в соответствии с которым и будет предоставлен отдых, бухгалтерский специалист будет учитывать время, согласно его категориям:
- Фактическое исполнение предусмотренных двусторонним договором обязанностей.
- Отсутствие на работе по уважительным причинам. В этот период за лицом сохранялось место и должность. Как правило, к такому времени относят разрешённые периоды отдыха (отгулы, выходные, праздничные дни, неоплачиваемый отпуск).
- Прогулы не по вине сотрудника (например, незаконное увольнение и последующее восстановление, либо отсутствие на рабочем месте из-за не вовремя пошедшей медкомиссии по вине руководства).
В общий расчёт не берётся время отсутствия работника без подтверждения уважительности причин невыхода и нахождения работника в отпуске по уходу за малолетним ребёнком.
Для лиц, работающих на полставки, правила расчёта отдыха аналогичен общему порядку.
При расчёте дополнительных дней отдыха, в 2019 году учитываются только периоды фактического исполнения работником предусмотренных договором обязанностей.
Например, стаж работника у данного нанимателя составляет 10 месяцев. В двустороннем соглашении между ним и работодателем прописано, что его ежегодный отдых составляет 35 дней. В таком случае, на момент отработанного времени ему полагается 30 дней отдыха (результат рассчитан по формуле (10 месяцев х 35 дней) / 12 месяцев).
По общепринятым правилам, общее отработанное время округляется до целых месяцев. При этом, если излишек составляет менее полумесяца – он не берётся в расчёт, более этого срока – считается за отработанный месяц.
При подсчётах дней положенного отпуска, чаще всего получается дробное число. На практике, специалисты бухгалтерии округляют его до целого.
Важно отметить, что этот процесс должен производиться не по общим правилам арифметики, а всегда в пользу сотрудника, отправляемого на отдых.
Формула расчёта
Перед тем как посчитать положенные работнику отпускные, специалист бухгалтерии определяет величину средней зарплаты трудящегося.За основу расчётов берутся последние двенадцать месяцев, предшествующих отбытию работника в отпуск.
Формула расчёта следующая.Величина начисленной зарплаты лицу за расчётный период 12 месяцев - 29,3, где последний коэффициент обозначает среднюю величину отработанных дней.В отдельных случаях специалистом могут использоваться другие периоды для исчисления средней зарплаты. Они могут предусматриваться локальными НПА или коллективным договором.
На основании рассчитанной величины среднедневного заработка производится последующий расчёт отпускного пособия.
Формула:размер средней зарплаты за смену умножить на количество дней отдыха равнообщий размер отпускных.
В связи с последними изменениями трудового законодательства, в расчёт при расчёте данного пособия не берутся выплаты:
- по больничным листам;
- суточные во время командировки;
- другие выплаты компенсационного назначения.
Наряду с установленным окладом работодатель включает в расчёт премии, надбавки и доплаты специалистам за классность и выслугу, иные стимулирующие выплаты.
Включение премиальных сумм допускается, однако с некоторыми оговорками. Например, если работник в один месяц получил более одной премии, при подсчёте отпускных берётся лишь одна из них. Какая именно – решает руководство.
Квартальные выплаты учитываются, если они были проведены не позднее окончания квартального периода. Это же правило касается и годовых премиальных выплат.
По общему правилу, отпускные выплаты считаются одним из видов доходов лица, ведь несмотря на фактическое отсутствие на рабочем месте, гражданин получает зарплату в виде компенсационной выплаты.
Как и с любого другого дохода, с пособия производятся удержания:
- Налог на доход (НДФЛ – 13%) с общей рассчитанной суммы отпускных удерживается и выплачивается в бюджет не позже крайнего числа месяца, в котором работодатель выплатил пособие.
- Обязательные взносы, предусмотренные законом (ПФР и ФСС) подлежат перечислению в том же месяце, в котором работнику начислили и выплатили отпускные.
- Удержания по исполнительны листам, выданным на основании судебных решений, в том числе алиментные выплаты, удерживаются и перечисляются после исчисления и удержания обязательных платежей.
За нарушение должностного лица по перечислению налоговых удержаний, предусмотренная ответственность в виде денежного взыскания, размер которого составляет 20% от суммы нереализованного отчисления. Они должны переводиться в том же месяце, в котором работник, оправляющийся на отдых, получил отпускное пособие.
Законодатель закрепил гарантированное право каждого официально трудоустроенного лица, в связи с увольнением получить не только зарплату, за соответствующий период отработанного времени, но и денежную компенсацию, если работник не успел использовать положенные дни отпуска в текущем году. Она должна быть получена увольняющимся лицом вне зависимости от причин прекращения действия трудового договора.
Законодатель предусматривает два варианта:
- выплата предприятием денежной компенсации;
- использование увольняющимся лицом права на отдых с последующим прекращением двустороннего договора.
Иными словами, работник может отгулять положенные дни и уволиться по их завершении. В этом случае последний день отдыха совпадает с днём увольнения.
Кроме того, стоит помнить, что, если сотрудник не успел отработать дни отпуска, которые уже отгулял, предприятие в соответствии со ст. 137 ТК РФ, при увольнении удержит из положенной зарплаты выплаченные отпускные за это время.
Размер компенсации пропорционален отработанному времени. В то же время, в определённых случаях, сотрудник имеет право на выплату компенсации в полном объёме, даже когда его фактический стаж у работодателя варьируется от 5,5 до 11 месяцев.
Полный размер компенсации положен, если трудовой договор прекращается в связи с призывом лица в ВС РФ, ликвидацией предприятия, переводом в другое структурное подразделение.
Как написать заявление на отпуск
По закону работник извещается о времени отбытия в отпуск не позднее двухнедельного срока, следовательно, заявление о предоставлении ежегодного оплачиваемого отдыха подаётся за четырнадцать дней до дня наступления фактического отдыха.
Двухнедельный период необходим работодателю для того, чтобы своевременно рассчитать величину отпускного пособия, а при необходимости подыскать временную замену сотруднику.
Составляется документ на имя руководителя организации с обязательным указанием в тексте заявления:
- даты начала и окончания отпускного периода, рассчитанного в календарных либо рабочих днях (если на предприятии предусмотрена подобная система исчисления периода отдыха);
- количества дней дополнительного отпуска (на усмотрение руководства);
- просьбы выплатить единовременную материальную помощь (если они производятся работодателем).
Помимо этого, важно указать полное количество дней отпуска. Например, заявитель может потребовать предоставления полного периода в количестве двадцати восьми календарных дней, части ежегодного оплачиваемого отдыха в количестве оставшихся неиспользованных дней, либо указать период, предварительно согласованный с начальством.
Работа и образованиеОбновлённая законодательная схема как выплачиваются отпускные, несёт в себе преимущественно выгоду для работодателя нежели его сотрудников. Теперь частые командировки или пребывание на больничном до нескольких раз в расчётном году, значительно снижают величину начисляемого отпускного пособия.
