Введение

Жесткое (если не жестокое) налоговое законодательство любого государства автоматически побуждает бизнесмена искать пути легального планирования налогов. А это вызывает появление соответствующего рынка услуг. Легальное планированием налогов - не просто хорошо поставленный бухгалтерский учет и правильное составление отчетных балансов, а законная возможность либо не платить никаких налогов вообще, либо свести их уровень к минимальному по сравнению с уровнем действующих ставок.
Оффшорный бизнес приобретает всё больший вес в мировом обороте капитала, его особенности и всё новые возможности, которые он предлагает, заслуживают постоянного внимания. Не секрет, что достаточно много иностранных бизнесменов ведут свои дела через оффшорные фирмы. В Европе налоги высоки, и многие стараются их минимизировать, а в Дании, например, шутят, что уклонение от налогов – это национальный вид спорта (до 62%).
Налоговое планирование и осуществление предпринимательской деятельности с помощью нерезидентов, в том числе расположенных в оффшорных зонах требует наличие большого количества информации по законодательству, экономике и т.д. Оффшор - это средство, дающее юридически корректные результаты только при четком соблюдении законов страны, в которой зарегистрирована фирма, и тех стран, где она осуществляет свою деятельность.
При этом, главное правило, которого необходимо придерживаться при создании и использовании оффшорных компаний - учитывать нормы отечественного законодательства и законы страны регистрации компании. Несоблюдение элементарных требований законодательства при регистрации и использовании оффшора может привести к плачевным результатам. Лучше позаботиться о выполнении всех необходимых формальностей, чтобы обеспечить защиту своих накоплений от возможных посягательств налоговых органов.

1.Основные понятия

Оффшор - термин, применяемый для мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций. Термином оффшор также называют центры, в которых кредитные и иные учреждения (национальные, иностранные) осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте. При этом для зарегистрированных в этих центрах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения.
Оффшор – также компании международного права, действующие в безналоговых зонах, т.н. «налоговых гаванях».
Термин «оффшор» (offshore - вне берега) впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х гг. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путем географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» - понятие не юридическое, а экономико-географическое.
Оффшорная компания – это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран. Таково требование, тех стран, где разрешена регистрация таких компаний. Как правило, в этих странах очень низкое или вообще никакого налогообложения оффшорных компаний (лишь только фиксированный ежегодный сбор).
Оффшорная компания - предпринимательское товарищество, эквивалентом которого является общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество, но в отличие от местных предпринимательских товариществ, оффшорная компания полностью освобождена от уплаты налогов или платит низкие налоги в стране регистрации, при условии, что она не извлекает доходов в этой стране, а владельцы и директора не являются резидентами этой страны.
Образуя оффшорную компанию, предприниматель может значительно и совершенно законно уменьшить сумму налоговых выплат его местной фирмы. В результате взаимодействия местной фирмы и оффшорной компании можно практически ликвидировать выплаты по налогу на прибыль и существенно уменьшить выплаты по социальному и подоходному налогам.

2.Цели создания оффшора

Вариант №1 - сейф. Предположим, что Вы накопили некие средства и хотите положить их в безопасное место, иметь к ним немедленный доступ, свободно распоряжаться ими и свободно перемещать их по всему свету, уберечься от политической нестабильности того государства, где вы живете. Для этого нужен банк в надежной, стабильной стране. Но если Вы откроете счет на свое имя, то очень велика вероятность нарушения конфиденциальности (личная кредитная карта с Вашим именем прямо говорит о том, что у Вас счет за границей и т.д.), в-третьих, ограничивает возможности использование счета. Выход - открыть оффшорную компанию, где Вы директор, Вы распоряжаетесь счетом компании (о том, что Вы еще и владелец, никто не узнает), что законом не запрещено, и, при правильном выборе юрисдикции этой компании, Вы решаете все свои задачи.
Наиболее популярны для хранения средств Содружество Багамских островов, Панама, Британские Виргинские острова, Белиз, Кайкос. Еще одно преимущество этих юрисдикции заключается в том, что это бывшие или настоящие колонии Великобритании; это делает удобным общение (английский), а также хорошо воспринимается партнерами и банками.
Вариант № 2 - оффшор участник Вашего бизнеса. Ваша компания ведет внешнеэкономическую деятельность, Вам нужно оптимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность, уберечься от произвола фискальных органов. Оффшорная компания - это выход, который позволит решить многие проблемы. Она играет роль посредника между Вашей местной компанией и продавцом (покупателем), с которым Вы ведете свой международный бизнес.
Для ведения торговых операций в Украине специалисты советуют открывать компании в юрисдикциях, которые имеют договор об избежании двойного налогообложения с нашей страной и никогда не могут быть отнесены украинскими властями к оффшорным зонам.
Вариант № 3 - импорт основных средств. Пример. Чтобы импортировать, скажем, линию по разливу напитков и не платить таможню и НДС, надо приобрести эту линию на оффшорную компанию и внести эту линию как уставной фонд в СП. Можно также устроить лизинг этого оборудования для украинской компании. Это даже немного интереснее (можно выметать за границу проценты по лизингу).
Вариант №4 - "резидент НИГДЕ". Пробелы в законодательстве ряда стран можно использовать для того, чтобы избежать налогообложения зарплаты, получаемой частным лицом при зарубежных командировках При поездке за рубеж на короткий срок специалист может перестать считаться резидентом своей страны, не став резидентом страны в которую он выехал работать Это может произойти в том случае, если частное лицо будет тщательно рассчитывать время, проводимое им в той или иной стране. Таким образом, частное лицо вполне может приобрести статус "резидента нигде", избежав налогообложения всех или части доходов.
В последнее время цели использования оффшорных компаний несколько изменились. Так, если раньше оффшор был необходим, в основном, для вывоза капитала, то теперь он выступает довольно эффективным инструментом стабилизации платежей, регулирования цены экспортно-импортных контрактов, самофинансирования, продажи авторских прав, оплаты валютных контрактов на территории Украины, передачи оборудования в лизинг, найма персонала, поставок давальческого сырья, покупки недвижимости за рубежом.
Оффшор также является наиболее эффективным механизмом внесения инвестиций в Украину. По мнению специалистов, около 80% инвестиций в Украину внесены украинцами через оффшорные компании. Для этого могут использоваться взаимовыгодные договора, кредитные линии, дочерние и совместные предприятия Внесение иностранных инвестиций также может осуществляться в виде оборудования и технологий, в качестве возвратной финансовой помощи. При этом необходимо регистрировать инвестиции в Национальном банке, что гарантирует возврат средств из Украины.

3.Оффшорные юрисдикции

Условно можно разделить страны, где регистрируют оффшорные компании на несколько категорий:

Небольшие государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и т.д.). Как правило эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование - это внести, как правило, ежегодный фиксированный сбор в казну. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая. Обычно такие компании используют как сейф и для финансовых транзакций.
Государства, где кроме оффшорных компаний, существуют обычные (оншорные - onshore), которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри этой страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того, чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, обычно в таких странах ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, чем в предыдущем случае, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это - Кипр, Ирландия, Гибралтар, Люксембург, Швейцария,Остров Мэн и др.
Совсем не оффшорные страны, а даже наоборот, но если правильно там себя вести, то можно работать во вполне приличной компании и платить самую малость. Это - США, Великобритания, Канада и др. В этих странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров. Однако, есть организационно-правовые формы, позволяющие спокойно существовать, платя только фиксированные сборы. Такие компании подходят как для ведения солидного бизнеса, так и для простого хранения денег.

4. Ежегодная поддержка компании

Практически во всех юрисдикциях компанию нужно ежегодно поддерживать, то есть подать аудиторский отчет или декларацию (там, где это нужно), оплатить необходимые налоги и сборы, оплатить Регистрационным Агентам их услуги. Если все процедуры выполнены, то компания остается в Регистре компаний, если какой-либо элемент отсутствует, то какое-то время начисляются штрафы и, можно остаться в Регистре уплатив их, потом компания удаляется из Регистра со всеми вытекающими последствиями. Восстанавливать компанию можно, но почти всегда это много дороже, чем просто зарегистрировать новую.

5. Последствия удаления компании из Регистра

Самые нехорошие. В США, например, за ведение бизнеса под несуществующим именем можно легко на 1 год попасть в тюрьму. Все юридические документы компании после ее роспуска не имеют юридической силы и так далее. Одним словом, можно нажить большие неприятности.

6. Вопрос о нерезидентности

Большинство стран облагает налогом своих граждан и юридических лиц по их доходам, извлекаемым внутри этих стран. Соединенные Штаты Америки, взимают со своих налогоплательщиков, в том числе и юридических лиц, налог в соответствии с их всемирными доходами на основании гражданства (резидентности). Что же делает компанию резидентной в той или иной стране?
В настоящее время большинство оффшорных территорий следует английской законодательной системе. Впервые вопрос о резидентности в английском суде был рассмотрен в XIX в. По решению английского суда компанию считают резидентной там, где она содержит зарегистрированный офис и откуда ею централизованно управляют ее директора, проживающие в этой же стране. Такой подход предусматривает возможность двух вариантов установления нерезидентности:
компания зарегистрирована в оффшорной зоне, например, в Гибралтаре, Ирландии, на Багамских островах и т.п., не будучи резидентной в стране регистрации. Это означает, что компанией владеют и управляют нерезиденты страны регистрации и что компания не ведет деятельности и не извлекает дохода на территории страны регистрации; при этом компания не платит ни подоходного, ни иных корпоративных налогов. Такие компании называют нерезидентными;
компания имеет зарегистрированный офис в оффшорной зоне и управляется местными директорами, но принадлежит нерезидентам страны регистрации. В ряде стран такие компании могут получить статус так называемых освобожденных от налогов резидентных компаний при условии уплаты соответствующих ежегодных пошлин. Например, граждане Украины могут владеть компанией (т.е. быть ее акционерами), зарегистрированной в одной из оффшорных зон. Если при этом они сами управляют компанией и не ведут деятельности внутри страны регистрации, то их компанию полностью освобождают от уплаты всех видов налогов страны регистрации или она платит незначительные налоги на чистую прибыль (таковы, например, мальтийские или кипрские компании). Если же компанией управляют профессиональные директора - жители страны регистрации, то статус освобожденной от налогов резидентной компании можно получить (что очень широко применяется в настоящее время) при уплате соответствующих ежегодных пошлин правительству страны регистрации. Причем размер пошлин не сравним с размером налогов, которые пришлось бы платить обычной резидентной компании. Безусловно, необходимо постоянно отслеживать и немедленно реагировать на любые изменения в действующем законодательстве, которые стремятся ограничить возможность гибко управлять средствами.

Виды оффшорных компаний

a. Инвестиционные компании и фонды
Капитал, аккумулированный инвестиционными компаниями, учрежденными, на оффшорных территориях, может быть помещен в не облагаемые налогом облигации или на банковский депозит в оффшорных банках. Полученные при этом проценты также не подлежат налогообложению. Но это не единственный и не самый выгодный путь извлечения прибыли путем инвестирования в международные фонды.
Как альтернативу инвестиционной компании следует рассмотреть оффшорный инвестиционный фонд, т.е. объединенный инвестиционный капитал. Это может быть действительно фонд открытого типа, вкладывающий средства в портфели других инвестиционных структур, либо специализированный фонд, вкладывающий капитал в какой-либо один или несколько видов деятельности. Организатору не возбраняется использовать объединенный капитал, накопленный от продажи акций, для ссуд третьим сторонам, частных капиталовложений, а также для вложений средств в недвижимость или деятельность компаний.
Как правило, оффшорные инвестиционные фонды регистрируют на Британских Виргинских, Нидерландских Антильских, Каймановых, Багамских, Бермудских и Нормандских островах, в Гонконге и Сингапуре. С каждым годом к ним присоединяются все новые и новые страны.
Однако законы этих стран существенно различаются: в одних они более привлекательны, чем в других. Некоторые из наиболее выдающихся международных финансовых центров являются маленькими островными государствами, экономика которых очень слаба. Поэтому несложно понять, почему эти страны стремятся создать самые благоприятные условия для развития оффшорной индустрии. Небольшие острова имеют меньше природных ресурсов, чем индустриально развитые страны. Их граждане зачастую бедны, уровень безработицы высок. Приняв либеральные налоговые законы и правила выдачи лицензий, эти островные государства могут привлечь иностранный капитал.
Льготы, предоставляемые такими странами, способствуют стремительному росту индустрии оффшорных фондов. Одной из ключевых причин этого роста являются следующие преимущества оффшорных фондов по сравнению с местными фондами:
Налоговые преимущества. Оффшорные фонды обычно не платят налога на прирост капитала и чрезмерных организационных и юридических пошлин. Кроме того, дивиденды и проценты облагаются только сокращенным налогом или совсем освобождаются от налогов, что очень важно: такие налоги и пошлины фактически сокращают прибыль, которую фонды могут зарабатывать для акционеров, и объединенный капитал, уменьшая тем самым эффективность капиталовложений.
Минимальное регулирование. Учредителю фонда не нужно предъявлять множество банковских или инвестиционных менеджерских верительных грамот. Как правило, достаточной квалификацией считают прошлый деловой опыт.
Инвестиционная гибкость. При выборе инвестиций оффшорные фонды имеют большее число вариантов, что позволяет им сосредоточиваться на особых проектах либо выбирать зоны, предлагающие потенциально высокие доходы, а также варьировать содержание портфелей и регулировать свои активы.
Диверсификация рисков. За счет географического рассредоточения активов оффшорный фонд уменьшает степень риска.
Секретность. Строгие законы о конфиденциальности предохраняют записи финансовых организаций от несанкционированного изучения правительственными органами, работниками налоговых служб, официальными кредиторами и агрессивными конкурентами.
Увеличение прибыли. Возможность действовать свободно, без чрезмерных и обременительных правил и очень гибко позволяет учредителям фонда и его инвесторам получать более высокие доходы.
Вышеназванные преимущества и привели к тому, что многие крупнейшие корпорации, банки и инвестиционные компании, зарегистрированные в странах с жестким налогообложением, ведут оффшорную финансовую деятельность, так как она приносит им высокую прибыль. Какими бы ни были финансовые предпочтения того или иного человека, оффшорный фонд может предложить разумную и выгодную стратегию для финансовых сделок. Преимущества учредителей оффшорных инвестиционных фондов и управляющих ими существенно перевешивают выгоды, предлагаемые в большинстве других инвестиционных структур. Финансовая деятельность, являющаяся прерогативой только банков и крупных финансовых организаций, неожиданно становится доступной частному лицу в должности менеджера фонда.
б. Холдинговые компании
Если холдинговая компания зарегистрирована на оффшорной территории, где не взимают подоходных и корпоративных налогов, то филиалы холдинга получают возможность извлекать дополнительную прибыль, аккумулируя свои капиталы в свободной от налогов зоне и не подвергая налогообложению доходы от процентов по депозитам, которые холдинг может использовать на нужды филиалов или инвестировать их вновь.
Очень важно правильно выбрать территорию для регистрации холдинговой компании. Регистрация подобной компании на территории, имеющей соглашения об избежании двойного налогообложения со странами, резидентами которых являются предприятия, входящие в холдинг, позволяет очень гибко планировать те налоги, которые должны быть уплачены этими резидентами.
в. Торговые компании
Торговые компании пользуются наибольшей популярностью и спросом на международном рынке услуг по планированию налогов. Экспортно-импортные операции по схеме, когда оффшорная компания принимает заказы от клиентов и поставляет товар напрямую от производителя, дают возможность планировать выплаты необходимых пошлин и акцизов, аккумулируя прибыль от реализации без налогообложения. "Игра" со стоимостью поставляемого товара - ключевое звено в экспортно-импортных операциях, проводимых с помощью оффшорной компании. При этом нет необходимости изменять схемы доставки товаров потребителю, достаточно представить транспортной компании, доставляющей товар, отгрузочные документы, оформленные оффшорной компанией.
Торговую компанию можно зарегистрировать практически в любой оффшорной зоне. При выборе налоговой гавани для регистрации безналоговой торговой компании нужно принять во внимание размер пошлин и налогов, которые следует выплачивать ежегодно, и рассмотреть возможность сохранения анонимности акционеров. Но наиболее важно создать иллюзию респектабельной налогопослушной компании с помощью секретарской компании и счета в банке, расположенном в одной из стран, традиционно не являющихся безналоговыми.
г. Страховые компании
Для страхования риска своих филиалов многие крупные предприятия создают собственные страховые отделения. И для этого есть причины как налогового, так и неналогового характера. Большинство отделений открывают на Бермудских, Багамских, Каймановых островах, в Уругвае и на острове Гернси. Крупная налоговая компания, филиалы которой каждый год выплачивают существенные страховые премии, может их сэкономить, открыв собственное страховое отделение, которое перестраховывает большинство рисков в крупных перестраховочных компаниях.
Межнациональные компании обычно сами выступают как страхователи определенных рисков. Например, группа компаний, владеющих сотнями строений в различных странах, может страховать сама себя от пожара. Однако законы многих стран о подоходном налоге не позволяют отложить какую-либо сумму в качестве резервов для самострахования. Кроме того, в странах, где существуют ограничения, налагаемые валютным контролем, обычно не разрешено перевести резерв самострахования за пределы страны. Эти проблемы легко решить с помощью страхового отделения. По законам некоторых стран страховые выплаты могут быть вычтены из суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Более того, выплата разумных страховок может быть освобождена от ограничений, налагаемых валютным контролем, что выгодно при переводе средств из страны. Страховое отделение также дает возможность компаниям получать страховку по рискам, которые обычно не охватываются коммерческими страховыми компаниями, например от забастовок, наводнений, взрывов, экспроприации и других специальных рисков. На самом деле такие риски могут быть застрахованы скорее промышленным отделением, открытым группой компаний, чем одиночной компанией. Страховое отделение, зарегистрированное на Бермудских островах или в другой налоговой гавани, часто пользуется страховыми взносами в течение года или долее до того, как уплачивает какую-либо его часть для перестраховки.
Традиционно страховые взносы платит страхуемое лицо в виде аванса, а перестраховочные взносы не уплачивают до конца оговариваемого периода. Страховая компания может на этот период внести всю сумму перестраховочного взноса на свой счет, что принесет крупному отделению значительную прибыль.
Минимальный оплаченный уставный капитал бермудской страховой компании должен составлять, по крайней мере, US$ 120 000. Ежегодная правительственная пошлина равна US$ 1 500. На Бермудских островах работают несколько менеджерских компаний, специализирующихся на предоставлении полного комплекса менеджерских услуг для открытых там страховых отделений. Общая стоимость, включая гонорары менеджеров, составляет не менее USD 15 000 в год.
На Бермудских островах приняты либеральные законы, регулирующие деятельность страховых компаний, и страховые отделения не сталкиваются с обременительными положениями. На Багамских островах с 1969 г. действует весьма строгое страховое законодательство, предусматривающее для отделений те же правила, что и для обычных страховых компаний. По закону Багамских островов от 1976 г. от страховых компаний требуют уплаты налога в размере 1% общей суммы страховых взносов. Оффшорные страховые компании, страхующие риски багамцев, были освобождены от этого налога и должны заполнять ежегодные аудиторские отчеты, но не обязаны их публиковать. Багамское правительство надеется, что это освобождение позволит стране привлечь новые страховые отделения.
На Каймановых островах в 1979 г. принято страховое законодательство, привлекшее впоследствии несколько сотен страховых отделений, которые могут действовать на основании ограниченной или неограниченной лицензии. Для последней нужны, по крайней мере, US$ 120 000 для поддержания текущей деятельности. Правительственные пошлины достаточно высоки, но общая стоимость деятельности на Каймановых островах доходит только до двух третей ее стоимости на Бермудских островах. Острова Гернси и Мэн также преуспели в привлечении страховых отделений. На Гернси их свыше 100, а на острове Мэн - около 50.
Недавно на рынке регистрации страховых отделений появился предоставивший множество налоговых льгот Люксембург. Люксембургское отделение теоретически должно платить полный корпоративный подоходный налог. Но, скорее всего, оно не будет платить никаких налогов в течение многих лет, если сможет сформировать свободный от налогов резерв на случай возникновения возможных претензий, превышающий в 20 раз свой ежегодный чистый страховой доход. Для многих компаний, вероятно, более приемлема деятельность почти без уплаты налогов в юрисдикции с высокими налогами, чем в очевидной налоговой гавани.
Однако наиболее интересной территорией в последнее время стал Уругвай, где Законом о страховых компаниях от 1993 г. частным компаниям предоставлено право на осуществление страховых операций, наряду с Центральным банком Уругвая, который до принятия этого закона был монополистом. Объявленный уставный капитал таких компаний варьируется от USD 40 000 до USD 100 000. При этом Суперинтендантство страхования и перестрахования не регламентирует размеры фондов компаний, ведущих деятельность за пределами территории страны регистрации, и порядок их образования, а также не осуществляет жесткий надзор за деятельностью таких компаний.
д. Компании, предназначенные для владения и управления недвижимостью
Частные лица, владеющие оффшорными компаниями, приобретая собственность через компанию, могут получить значительные налоговые преимущества:
не взимается налог на прибыль от реализации недвижимости в дальнейшем;
регистрация недвижимости на оффшорную компанию значительно облегчит Вам продажу этой недвижимости;
налоговый тариф на наследство в различных странах достаточно высок и зависит от степени родства между владельцем недвижимости и лицом, приобретающим ее в дальнейшее управление. Поскольку юридическое лицо никогда не "умирает", наличие собственности во владении компании отменяет как налог на наследство, так и принудительные правила наследования, позволяя владельцу недвижимости завещать ее любому лицу путем передачи пакета акций компании;
при переоформлении права собственности уменьшаются сумма налога на продажу и стоимость нотариальных услуг, причем эти виды пошлин варьируются в зависимости от стоимости недвижимости;
возможно финансирование собственности путем получения банковского займа;
достигается конфиденциальность, юридическая защита и возможность паевого владения собственностью.
е. Компании, предоставляющие профессиональные услуги
"Спортсмены, дизайнеры, артисты, художники, консультанты и др. могут подписывать свои контракты с оффшорными компаниями на право получения своих гонораров. При этом выплаты гонораров можно структурировать так, чтобы минимизировать налоговые обязательства частных лиц.
ж. Пароходства
Использование оффшорных пароходств может полностью исключить прямое и косвенное налогообложение перевозок. Исторически налоговым раем в этом отношении являются Панама, Либерия и Кипр. Очень престижными считают приписку судна к британскому порту, например, на острове Мэн или в Гибралтаре и получение флага Великобритании.
з. Оффшорные международные трасты
Траст, или доверительная собственность, является распространенной и вместе с тем своеобразной формой собственности. Содержание этой формы собственности заключается в том, что одно лицо, выступающее как учредитель, передает другому лицу - доверительному собственнику - имущество для управления в интересах третьего лица (одного или нескольких), именуемого выгодоприобретателем или бенефициаром.
Понятие о трасте возникло в средневековой Англии, его применяли для обхода существующих ограничений, касающихся использования земельных владений. Со временем категория доверительной собственности была "экспортирована" в бывшие колонии и протектораты Объединенного Королевства и юридически закреплена в большинстве стран общего права. Регулирование отношений доверительной собственности, как и других институтов общего права, строилось на прецеденте. Необходимо отметить, что эта практика сохраняется и по сей день.
Широкие возможности, которые при юридическом оформлении хозяйственной деятельности дает институт доверительной собственности, обусловили его заимствование рядом стран, не относящихся к англоамериканской системе права. В числе таких стран, например, Лихтенштейн, где известный издатель Роберт Максвелл разместил большую часть собственных активов в пользу членов своей семьи.
Итак, в создании траста участвуют, как правило, три стороны: учредитель, доверительный собственник и бенефициар.
В качестве доверительного собственника может выступать частное лицо или трастовая компания. Основная обязанность доверительного собственника состоит в управлении имуществом в точном соответствии с положениями учредительного акта и указаниями учредителя траста. Он свободен лишь от исполнения распоряжений, которые невозможно выполнить, или таких, что имеют противозаконный характер. В осуществлении своих обязанностей по управлению имуществом доверительный собственник должен проявлять необходимую меру заботливости и, прежде всего, беспокоиться о его сохранении. Он должен отчитываться перед выгодоприобретателем по первому его требованию по всем делам, связанным с управлением имуществом. На доверительном собственнике лежит обязанность по передаче бенефициару всех выгод и доходов, полученных от управления.
Доверительная собственность прекращается по достижении цели, для которой она создавалась, либо по истечении заранее предусмотренного срока, либо в силу обстоятельств, наступление которых по условиям учредительного акта должно прекратить ее существование, или в случае смерти бенефициара. Учредитель может своим односторонним волеизъявлением прекратить доверительную собственность, если такая возможность была прямо предусмотрена в учредительном акте.
Отличительной особенностью траста является отделение собственности на капитал от управления им. Одна часть полномочий собственника - управление и распоряжение имуществом - принадлежит доверительному собственнику, а другая часть - получение выгод от эксплуатации - одному или нескольким бенефициарам. В такой ситуации трудно определить, какая из сторон должна подлежать налогообложению, что позволяет в течение длительного времени аккумулировать активы, избегая их налогообложения. Поскольку траст - изобретение английского общего права, то в ряде стран он либо не признан, либо мало используем в качестве законного соглашения. Следовательно, в таких странах отсутствуют положения об отмене налогов в отношении трастов, и этот пробел иногда дает возможность для законного и выгодного налогового планирования лицам, проживающим в этих странах.
Очевидно, что налоговые преимущества использования траста возрастают, если, например, его учредитель и доверительный собственник находятся в различных юрисдикциях.
Процедура по учреждению и содержанию траста относительно проста и недорога. Обычно лицо, проживающее в высоконалоговой зоне, передает право владения своим имуществом доверительному собственнику - резиденту низконалоговой зоны для выгоды бенефициара (или бенефициаров). Так как законное владение доверенной собственностью переходит к доверительному собственнику, эту собственность перестают облагать налогом как часть имущества лица, распорядившегося своей собственностью, и в случае правильного управления она принесет доход, облагаемый налогом по низким ставкам. Если траст учрежден нерезидентом в юрисдикции с низкими налогами, а доход извлекается за ее пределами, траст освобождают от всех налогов и пошлин. Как правило, в трастовом соглашении из потенциальных бенефициаров специально исключают резидентов юрисдикции, из которой управляют трастом.
В настоящее время налоговые власти в странах, юридически признающих трасты, имеют право изучать трастовые соглашения. Если бенефициар уполномочен получать доход от трастового имущества, налоговые власти облагают его соответствующим налогом даже в том случае, если сумма вознаграждения не была уплачена данному лицу. По этой причине современная практика заключается в том, что доверенная собственность закрепляется за доверительными собственниками для выгоды нескольких бенефициаров в соотношениях, которые определяют сами доверительные собственники. В этом случае нельзя точно сказать, что какое-либо лицо извлекает из траста тот или иной доход, потому что доверительные собственники могут по своему усмотрению лишить данное лицо его доли дохода в пользу других бенефициаров. Однако в такой ситуации важно, чтобы учредитель траста всецело доверял доверительному собственнику. Именно поэтому в качестве доверительных собственников обычно используют признанные трастовые компании, имеющие хорошую репутацию. Так как лицо, распорядившееся своим имуществом в чью-либо пользу, сняло с себя обязанности законного владения этим имуществом, оно не будет платить налога на наследство.
Круг проблем, для решения которых используют доверительную собственность, весьма широк благодаря простоте создания траста и его гибкости. Довольно часто имущество передают в доверительную собственность, чтобы уберечь его от возможных претензий кредиторов. В случае финансовых неприятностей, когда по решению суда необходимо погасить задолженность кредиторам, иск распространяется на все имущество за исключением активов, переданных в доверительную собственность. Однако если суд сочтет, что учредитель траста сохраняет над ними достаточный контроль, то взыскание может быть обращено и на эти активы.

Конфиденциальность информации в оффшоре

a. Раскрытие информации
В современном мире при проведении любых финансовых или торговых операций предъявляют три основных вида требований по раскрытию информации. Первый включает требования непосредственно страны регистрации, второй - требования страны проживания клиентов и третий - требования банков, участвующих в этих операциях. Налоговые оффшорные центры всегда требуют раскрытия информации о деятельности акционерных обществ открытого типа и компаний особой формы, таких, как банки и страховые компании.
Из-за специфики осуществляемой деятельности либо по каким-то причинам частного характера иногда необходимы анонимность и конфиденциальность в отношении финансовой информации и владения акциями оффшорной компании. В некоторых странах имена учредителей и ряд сведений о них обязательно вносят в публичные записи. В странах континентального права эту информацию включают в нотариальные документы при организации компании.
В странах общего права ее хранят у Регистратора компаний или аналогичного должностного лица. В некоторых странах учредительные документы, содержащие имена учредителей, также должны быть опубликованы в официальной прессе.
Однако в большинстве стран узаконена регистрация компаний, использующих услуги номинальных учредителей и директоров, имена которых и значатся в регистрируемых и публикуемых документах. К выбору номинальных директоров и должностных лиц следует подходить особенно тщательно, так как они, безусловно, имеют право связывать компанию обязательствами, независимо от каких-либо частных соглашений, предусматривающих обратное. Если же услуги хотя бы одного местного директора необходимы, адвокат должен рассмотреть вопрос о сокращении объема его полномочий настолько, насколько это возможно. Номинальные директора и должностные лица имеют право потребовать идентифицировать истинных владельцев компании и, в свою очередь, часто соглашаются выполнять их инструкции.
Такое соглашение затрагивает несколько важных вопросов:
кто является действительными директорами и должностными лицами?
с какой территории управляют компанией?
ведет ли корпорация бизнес в том месте, откуда поступают инструкции?
что может сделать владелец, если номинальные директора или должностные лица действуют вопреки инструкциям?
В некоторых налоговых гаванях дозволено владеть как именными акциями, так и акциями на предъявителя. Другие разрешают только именные акции. Поэтому, принимая окончательное решение при выборе страны регистрации Вашей будущей компании, взвесьте все "за" и "против" владения акциями на свое имя, на имя номинального акционера (что, безусловно, очень симпатично выглядит в документах компании) либо просто на предъявителя там, где это можно (еще и сэкономив деньги на номинальных акционерах).
Акции на предъявителя принадлежат их текущему держателю. При утере или краже они могут быть объявлены недействительными только при участии секретаря или секретарской компании, и вместо них должны быть выпущены новые акции, которые можно передавать от одного лица другому, не уведомляя компанию. Хотя акции на предъявителя таят в себе ряд опасностей, они очень популярны. Они разрешены во многих налоговых гаванях и финансовых центрах, включая Антигуа и Барбуда, Либерию, Лихтенштейн, Люксембург, Панаму, Тюрке и Кайкос, Каймановы, Нидерландские Антильские, Багамские и Британские Виргинские острова, Науру, Вануату и штат Делавар в США.
В некоторых налоговых гаванях приходится полностью раскрывать информацию о бенефициарных владельцах компании еще до ее учреждения. Например, на Кипре и Мальте одним из условий основания компании являются предоставление рекомендательных писем (установленного образца) от банков или адвокатских контор, имеющих безупречную международную репутацию, а также получение разрешения Центрального Банка Кипра и, соответственно, MALTA FINANCIAL SERVICES CENTRE на Мальте. При этом не имеет значения, пользуются ли бенефициарные владельцы услугами номинальных акционеров или нет.
В большинстве налоговых гаваней и финансовых центров требуют заполнять ежегодный отчет в той или иной форме и платить ежегодную пошлину. Некоторые отчеты представляют собой лишь регистрацию основной корпоративной информации, другие предполагают полное раскрытие финансовой информации. Приведем несколько примеров. На Багамских, Бермудских, Каймановых островах и островах Тюрке и Кайкос не взимают подоходного налога, но требуют уплаты государственной пошлины, оплаты услуг зарегистрированного агента и секретаря, поддержания юридического адреса. Финансовая и другая информация о директорах, и акционерах не нужна. Возможен выпуск акций на предъявителя.
На островах Мэн, Джерси и Гернси и в Гибралтаре разрешают так называемые освобожденные компании, которые вместо подоходного налога платят фиксированную ежегодную пошлину. Такие компании должны вести записи по всем своим сделкам, но эту информацию не регистрируют, и ее можно не разглашать. В ежегодный отчет входят только установленные сведения. Акции на предъявителя не разрешены. В Гонконге компания должна предоставлять акционерам ежегодный аудиторский отчет, зарегистрированный в Департаменте внутренних доходов. Отчеты частной компании закрыты для публичного доступа. Акции на предъявителя не разрешены. В Либерии и Панаме не требуют предоставления финансовых аудиторских отчетов от компаний, извлекающих прибыль за пределами страны регистрации. Возможен выпуск акций на предъявителя.
Компании, зарегистрированные на Нидерландских Антильских островах, обязаны заполнять ежегодный отчет для начисления подоходного налога, содержащий всю финансовую информацию. Акции на предъявителя не разрешены. Освобожденная частная компания, зарегистрированная на Вануату, не должна включать в ежегодный отчет компании отчеты директоров и аудиторов. Все содержание ежегодного отчета конфиденциально.
При использовании услуг номинальных акционеров или выпуске акций на предъявителя достигается высокая степень конфиденциальности. Практически во всех странах существуют либо законы, либо этические стандарты, запрещающие юристам, банкирам или должностным лицам трастовой компании, действующей в интересах оффшорной компании, несанкционированное раскрытие информации. Однако конфиденциальность никогда не бывает абсолютной. Власти налоговой гавани или финансового центра могут потребовать раскрыть личности истинных владельцев в судебном порядке. В целом ряде случаев (если закон специально не охраняет подобное вмешательство) достаточно даже простого административного требования местных властей или Интерпола. Большинство налоговых гаваней, как правило, не помогает другим правительствам в получении информации, кроме случаев, когда это необходимо сделать по специальным международным соглашениям. Если деятельность ведут в налоговых гаванях, не связанных соглашениями, касающимися подоходного налога или обмена налоговой информацией (таких как Багамские и Каймановы острова, Гонконг, Панама, Тюрке и Кайкос, Науру и Вануату), то вероятность раскрытия информации очень мала. За последние годы многие налоговые гавани приняли законы, предусматривающие уголовную ответственность за несанкционированное разглашение конфиденциальной информации. (В их числе Антигуа и Барбуда, Багамские и Каймановы острова, Вануату, Тюрке и Кайкос.) Однако в некоторых налоговых гаванях нет установленных законом запрещений несанкционированного разглашения сведений о компании.
В ряде налоговых центров необходимо публиковать каждое трастовое соглашение. Конечно, если трастовые соглашения не вносят в публичные записи, то раскрывается гораздо меньше информации. Если же такое соглашение публикуют, можно избежать раскрытия некоторых вопросов. Например, трастовая компания вправе иметь при регистрации минимальный размер фонда. Дополнительные активы вносят позже без публикации. Трастовое соглашение может содержать длинный список бенефициаров, включая и тех, кто будет получать дивиденды., и тех, кто не будет. Лиц, которые в действительности будут получать прибыль, можно указать в меморандуме пожеланий - частном письме дарителя доверенному лицу.

В нашем центре Вы можете провести Аккредитацию представительств иностранных компаний в Государственной регистрационной палате при Министерстве юстиции РФ на 1-3 года с выдачей разрешения на аккредитацию и внесение в Сводный государственный реестр ГРП; Продление срока аккредитации представительства (за 2 недели до окончания срока действия разрешения на аккредитацию представительства); Аккредитация филиалов иностранных юридических лиц.

2.1 Классификация оффшорных зон по регионам мира

По территориальному принципу оффшорные зоны или, как их иногда называют, «налоговые гавани» можно разделить на три группы.

В Европе зарегистрировано около десяти оффшорных юрисдикций. Располагаются они на территории Великобритании и принадлежащих ее территории островах, а также на территории Дании, Нидерландов, Швейцарии, Лихтенштейна, Люксембурга, Ирландии, Кипра и Гибралтара. Особенность европейских оффшоров в том, что они не являются классическими оффшорами, так как законодательство европейских государств все-таки обязывает администрацию оффшорных зон, расположенных в Европе, предоставлять налоговым органам информацию о том, кто является учредителем и акционерами зарегистрированного оффшора, а также сообщать обо всех проводимых финансовых операциях.

Исключением из этих правил является оффшорная зона в Гибралтаре и на Кипре. Уровень конфиденциальности информации и преимуществ компании не сравним с карибскими оффшорами, но зато владелец оффшора, зарегистрированного, например, в Гибралтаре, который входит в состав Евросоюза, получает компанию, ничем не отличающуюся по статусу от настоящей европейской компании. Однако компании лишены права выпуска акций на предъявителя, существуют жесткие требования по сдаче отчетности. Кроме того, информация о реальном владельце оффшорной компании может быть представлена налоговой службе любой страны.

Еще одна европейская оффшорная зона - Кипр. Достоинство кипрских оффшоров в том, что между Россией и Кипром подписан договор об избежании двойного налогообложения, поэтому те, кто стремится реализовать схемы по минимизации налогообложения, часто приобретают оффшоры на Кипре. Из всех существующих оффшорных юрисдикций Кипр предоставляет наименьшее количество преимуществ.

Островные оффшорные зоны. Страны Карибского бассейна - признанный оффшорный рай, именно здесь зарегистрирована почти половина всех оффшорных юрисдикций. Небольшие островные государства, часто имеют только один способ пополнить государственный бюджет - предоставить оффшорные услуги. Поэтому условия, на которых регистрируют оффшоры в данном регионе, очень благоприятны. Однако это стало причиной занесения карибских оффшорных зон в международный список «черных оффшоров».

Широко известны оффшорные юрисдикции Карибского региона - Панама, Белиз, острова Теркс и Кайкос, Багамы, Доминика, Сент-Киттс и Невис, Британские Виргинские острова, а также Сент-Винсент и Гренадины. Наибольшей популярностью пользуются Доминика, Белиз и Британские Виргинские острова.

Основными плюсами данного вида оффшоров являются: абсолютное отсутствие налогов, отсутствие особой требовательности в отношении ведения бухгалтерского учета, разумные фиксированные платежи, конфиденциальность и анонимность относительно информации о владельцах компаний. Но в то же время организации, зарегистрированные здесь, зачастую пользуются сомнительной репутацией и соответственно имеют достаточно невысокий престиж, заранее порой вызывая у своих контрагентов различные подозрения.

Британские Виргинские острова - самоуправляющаяся колония Великобритании. Эта территория в течение долгого времени действует как оффшорная зона, и их репутация является надежной и проверенной. Владелец оффшора, зарегистрированного на территории Британских Виргинских островов, получает следующие преимущества: он полностью освобождается от уплаты налогов, ему гарантирована анонимность и конфиденциальность при ведении бизнеса. Здесь разрешены назначение номинального директора и номинальных акционеров, кроме того требования по внесению уставного капитала и ведения и сдачи бухгалтерской отчетности отсутствуют. Регистрация оффшорной компании в этой юрисдикции стоит около 1500 долларов.

Азиатские оффшорные юрисдикции. В Азии, по сравнению с другими континентами, оффшорных юрисдикций не так уж много - это Сейшелы, Маврикий, Мальдивы, Гонконг и Сингапур. Самыми популярными являются Сейшельские острова и Гонконг. Оффшор на Сейшельских островах - классический оффшор, со всеми льготами и преимуществами, а условия регистрации и деятельности - самые благоприятные. Недостаток - Сейшельская юрисдикция внесена в список «черных оффшоров». Гонконг - это «белый оффшор», поэтому, не смотря на все налоговые льготы и преференции, полная конфиденциальность и анонимность не гарантируется.

Сейшельские острова - это группа островов, большая часть из которых необитаема. Раньше Сейшелы были пристанищем пиратов, теперь здесь отмываются значительные капиталы через оффшоры. На Сейшлах можно открыть оффшорную компанию категории IBC (International Bussiness Company). Сейшельские оффшоры полностью освобождены от уплаты налогов, название фирмы может быть зарегистрировано на любом языке. Личности реального директора, учредителя и акционеров сохраняются в полной тайне, внесение уставного капитала не обязательно, то же касается и сдачи бухгалтерской отчетности, проведения собрания акционеров и аудиторских проверок.

Гонконгская оффшорная юрисдикция отличается от сейшельской. Здесь оффшоры также освобождены от налогов, валютного контроля не существует. Однако анонимность реальных владельцев компании не гарантирует, а ежегодная сдача бухгалтерской отчетности, проведение аудиторской проверки и ежегодного собрания акционеров являются обязательными условиями.

Глобальная сеть оффшорных центров распределена по континентам неравномерно: 7 из них находятся в Северной Америке, 25 -- в Южной и Центральной Америке, 28 -- в Европе, 19 -- в Азии, 7 -- в Африке и 14 -- в Океании. Такое расположение оффшорных центров говорит об их тяготении к трем ведущим финансовым центрам -- Нью-Йорку, Лондону и Токио и некоторым региональным финансовым центрам. В целом глобальная сеть оффшорных центров уже сложилась, хотя в будущем возможно открытие нескольких новых центров, в том числе в Центральной Америке, Океании и в республиках бывшего Союза ССР. Оформившаяся конфигурация оффшорных зон свидетельствует о том, что финансовый капитал стал таким же важным элементом мировой экономической системы, как торговый и производительный капитал. Павлов П.В.Оффшорная деятельность: вопросы правовой регламентации//Журнал российского права №5, 2011.-с.32

Безработица в Украине

Постановка проблемы. Противоречивые и структурные сдвиги во время рыночного реформирования экономики в Украине обусловлено зависят от (консервативности) производительности труда, изменение качественных характеристик рынка труда...

Депрессивные и слаборазвитые регионы

Экономические проблемы регионов изучаются на государственном уровне и по ним принимаются: законодательные документы, программы развития, оказываются различные виды помощи...

Исследование экономической безопасности стран мира методами статистического анализа

Разделение мирового хозяйства на сферы экономической деятельности и определение основных экономических взаимосвязей между ними позволяют не только проанализировать тенденции развития отдельных стран, но и сравнить их между собой...

История развития экономической мысли

Организация оффшорных компаний

Перед тем, как приобрести оффшорную компанию, следует четко определить, какой круг операций будет проводиться через нее и подходит ли для этих целей страна регистрации. Кроме того, немаловажным здесь следует считать вопрос престижа компании...

Оффшорные зоны

Рассмотрим, как проходит процесс налогообложения в оффшорных зонах России...

В первую очередь стоит отметить, что оффшорные центры дают возможность свободно перемещать капитал по всему миру, в то время как законодательство некоторых стран этому препятствует. Оффшорные зоны влияют на международные «финансовые каналы»...

Оффшорные зоны и их роль в международных операциях компании

Оффшорный бизнес

Многие страны предоставляют благоприятные условия для ведения хозяйственной деятельности в отношении налогообложения. Все зависит от внешнеэкономических целей этих стран. Существуют так называемые «чистые зоны», их около 80, это страны...

Оффшорный бизнес

Выделяют разные типы оффшорных компаний, основываясь на назначении их в бизнесе. Примеры основных стандартных типов оффшорных компаний представлены в таблице 1. Таблица 1...

Оффшорный бизнес

Преимущественный выбор предпринимателей в пользу оффшорного бизнеса основывается на выгодах, которые учредитель компании получает, действуя в оффшорных зонах. Естественно, за «готовый» оффшор приходится платить приличную сумму...

Прежде чем переходить к результатам, стоит отметить, что нормирование заработных плат на численность населения и численность занятых дали практически идентичные результаты...

Региональная дифференциация заработных плат

Ниже представлена таблица с результатами оценки уравнений, использующих в качестве объясняемой переменной темпы роста по отношению к 2000 году для реальных, номинальных и заработных плат, скорректированных на покупательную способность...

Статистическое исследование зависимости уровня рождаемости населения от уровня среднемесячной заработной платы населения в регионах

Данные о динамике среднемесячной заработной платы населения регионов ЦФО за период с 2000 по 2010 годы, представлены в таблице 6 . Таблица 6 - Распределение регионов ЦФО по уровню среднемесячной заработной платы населения за период с 2000 по 2010 годы...

Сущность и динамика глобальных экономических проблем современности

Современное человечество - это уже более чем шесть миллиардов землян, тысячи больших и малых народов, это огромное разнообразие экономик, культур, явлений социально-политической жизни. Это, наконец, и около 230 стран и территорий...

Любой предприниматель, выбирая место регистрации своего бизнеса, всегда обращает внимание на такие параметры, как налоговое бремя, порядок оформления компании, частота проверок государственных органов. Наиболее благоприятный в этом отношении режим складывается в оффшорных зонах - отдельных территориях или даже целых государствах, предлагающих крайне выгодные условия для занятия предпринимательской деятельностью.

Полный список оффшорных и оншорных зон на https://gsl.org/ru/offshore/offshore-zones/ в виде сравнительной таблицы.

Офшорная зона - это простыми словами, территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. Для обозначения офшорных зон в разных странах используются также термины «налоговое убежище», «налоговая гавань» (англ. «tax haven») или «налоговый рай».

Понятие «оффшорная зона» произошло от английского слова «offshore», что дословно означает «действующий вне границ». Такое определение вполне уместно, поскольку под такой зоной понимают все государство или его отдельную часть, в рамках которых действует особый режим регистрации, налогообложения и контроля деятельности компаний.

Офшор же - это компания, зарегистрированная в стране с льготным налогообложением, имеющая определенный вид формы собственности и ограничения по ведению хозяйственной деятельности на территории страны регистрации. Офшор позволяет вести внешнеэкономическую деятельность, оплачивая по месту регистрации только фиксированный ежегодный сбор.

Основные особенности оффшорных зон

В оффшорных зонах, как правило, действуют такие условия как:

Льготное налогообложение;

Полная конфиденциальность информации относительно владельцев бизнеса и их сделках;

Простые и удобные процедуры регистрации бизнеса;

Отсутствие проверок деятельности и финансовой отчетности со стороны государственных ведомств.

Дело в том, что законодательные нормы отдельных стран разрешают головным офисам иностранных компаний регистрироваться ни их территории. За это в казну страны, в рамках которой действует оффшорная зона, иностранные фирмы платят небольшой взнос, порядка 300-1100 долларов.

Первые оффшорные зоны появились в мире ещё во времена древней Греции. Тогда финикийские купцы осуществляли основные торговые операции на пустынных островах Средиземноморья с тем, чтобы избежать налогообложения. Эта традиция продолжилась в средние века.

В то же время самой первой оффшорной зоной в современном понимании этого слова стала Швейцария. За ней последовали Нидерланды и многие бывшие колонии Великобритании.

В целях защиты национального бизнеса офшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах самой офшорной зоны. Основные доходы офшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, расходов офшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро). Они включают следующие статьи: аренда помещения, связь, электроэнергия, оплата проживания и питания, транспорт, досуг, заработная плата и некоторые социальные компенсации и выплаты (например оплата лечения и т. п.) работникам бюро.

Во многих офшорах требуется обязательное трудоустройство местных жителей в секретарское бюро, тем самым решается проблема занятости. Импортируемые для нужд компаний оборудование, автомобили, материалы не облагаются таможенными пошлинами. Число зарегистрированных нерезидентских фирм в одном офшоре может достигать нескольких десятков тысяч.

Компании в офшорных зонах являются в основном представителями среднего или крупного бизнеса. Субъектам малого предпринимательства регистрация и содержание офшорных компаний обходится слишком дорого, поэтому им выгоднее организовывать деятельность в своей стране.

Классификация оффшорных зон

Для того чтобы разобраться в многообразии оффшорных зон и выбрать из них наиболее подходящую для регистрации бизнеса целесообразно выделить их отдельные виды.

Основной причиной, по которой многочисленные предприниматели ежегодно регистрируют свой бизнес в оффшорах явления низкий уровень налогов. В отдельных зонах обязательные платежи в казну отсутствуют совсем. Это позволяет рассчитывать на более высокие прибыли.

Тем не менее, льготы по налогам во всех оффшорных зонах разные, что позволяет выделить пять основных видов лояльных в отношении предпринимательства территорий:

1) Зоны с нулевым налогообложением (классические зоны). Страны, имеющие на своих территориях такие оффшоры, не требуют от иностранных предпринимателей уплаты налогов. Они взимают с них только небольшую единовременную пошлину 1 раз в год. Примерами таких территорий являются Виргинские, Каймановы, Сейшельские, Маршалловы острова, Белиз, Невис, Панама и Доминика.

2) Зоны, учитывающие территориальный признак при налогообложении. На таких территориях, как правило, налог взимается только с той прибыли, которая была получена в её рамках. Для компаний же, которые регистрируют в таких зонах только свои головные офисы, существенных различий между первым и вторым видом оффшоров нет. К числу государств с таким режимом относятся Алжир, Мальта, Бразилия, Малайзия, Сингапур, Уругвай и Коста-Рика.

3) Зоны, освобождающие отдельные виды деятельности. Оффшоры, действующие на таких условиях, представляют предпринимателям полный перечень видов деятельности, которые не подлежат налогообложению. На таких условиях работают оффшоры Болгарии, Латвии, Польши, Швейцарии и некоторых других стран.

4) Зоны, облагающие налогами отдельных юридических лиц. Такой зоной ныне считается Кипр. Здесь вопрос полного или частичного освобождение от налогов решается в индивидуальном порядке.

5) Зоны, с низким налогообложением. Оффшоры данного типа не предусматривают отмены налогов. Однако последние в их рамках настолько низки, что порой оказываются ниже единовременного сбора зон других видов. В настоящее время такой режим действует на отдельных территориях Ирландии, Эстонии, Черногории, Португалии и Малайзии.

Несмотря на то, что оффшорные зоны являются подсистемой сервисных зон особых экономических зон, классические офшорные зоны в отличие от классических ОЭЗ обладают отличиями:

В ОЭЗ можно вести деятельность на территории зоны, а в офшорах — нет;

В ОЭЗ получают резидентный статус, а в офшорах нет.

Кроме того, в офшорах достаточно оплатить ежегодный взнос вне зависимости от масштаба деятельности, а в ОЭЗ всё же платят все налоги и сборы, то есть есть зависимость между экономическими показателями компаний и уплачиваемыми налогами.

Разница между странами с умеренным налогообложением и классическими офшорами заключается в том, что:

Страны с умеренным налогообложением часто более открыты, чем классические офшоры (последние направлены на конфиденциальность, меньше обращают внимание на нарушения по финансовым нарушениям и пр.);

Страны с умеренным налогообложением часто подписывают двухсторонние соглашения об избежании двойного налогообложения, а классические офшоры — нет.

Выделяют:

Страны с умеренным налогообложением, это практика ряда развитых стран, в которых вместе с высокими налогами действуют льготные налоговые режимы в отношении ряда видов деятельности (т. н. оншорно-офшорные страны), но привлекательность — политическая, экономическая стабильность, а также множество соглашений об избежании двойного налогообложения и прочие аспекты.

Налоговые гавани - то есть классические офшоры. Льготное налогообложение для иностранных нерезидентных компаний. Компании должны вести свою деятельность за пределами офшора (отличительная характеристика классических офшоров)

Налоговые оазисы, как внутренние офшоры внутри страны. Льготные режимы для зарегистрированных компаний, которые должны вести свою деятельность за пределами этой территории. Отличие от налоговых гаваней в том, что действие только на территории оазиса, а не по всей стране. Часто пользуются компании той же страны, что и налоговый оазис, чтобы оптимизировать налоги.

Регистрируя свой бизнес на территории иных государств, компании принимают прописанные в законодательствах этих стран условия ведения бизнеса.

В частности, речь идет о процессе регистрации фирм и проверок их деятельности со стороны специализированных государственных структур. Законодательная среда предусматривает распределение оффшорных зон на три большие классификации.

По порядку регистрации бизнеса оффшоры делятся на:

1) свободные, в рамках которых зарегистрировать фирму можно, подготовив заявление и копии учредительных документов на английском языке (практически все зоны);

2) формальные, когда помимо учредительных документов потребуется ряд дополнительных бумаг из страны ведения основной деятельности Зоны, расположенные на территории ЕС.

По характеру проверок финансовой отчетности.

Выделяют юрисдикции, не требующие ведения и представления государственным органам своей финансовой отчетности (Вануату, Либерия, Мальдивские острова, Андорра, Коста-Рика, Маврикий).

По степени конфиденциальности все оффшоры можно разделить на:

Зоны с открытым реестром, которые требуют полного раскрытия информации от владельцев бизнеса (Гонконг, Люксембург, Швейцария, Сингапур).

Зоны с умеренным реестром, обязывающие предпринимателей публично размещать сведения о самых крупных своих акционерах и принадлежащих им долях (Белиз, Барбадос, Ливан, Малайзия, ОАЭ).

Зоны с закрытым реестром, которые обеспечивают бизнесу полную анонимность (Науру, Либерия, Вануату, Маврикий, Лихтенштейн).

Предприниматели ищут наиболее лояльные условия: отсутствие налогов, упрощенный процесс регистрации бизнеса и т.п. Однако, вырастая в крупную фирму, приходится заботиться и о том, чтобы выбранная территория имела хорошую репутацию. Здесь уже приходится идти на уступки и соглашаться с более жесткими требованиями.

Итак, по степени лояльности к субъектам все оффшоры можно разделить на следующие ниже категории.

1) Классические территории оффшора имеют следующие основные преимущества:

Налоги в таких зонах отсутствуют, а правительства соответствующих государств ограничиваются лишь взиманием с предпринимателей ежегодного сбора в размере 200-400 долларов.

Власти не вмешиваются в деятельность бизнеса и не проверяют его.

Ведение и представление отчетности не является обязательным.

Предпринимателю и его компании обеспечивается полная анонимность и конфиденциальность.

К числу таких территорий относятся Багамы, Панама и Британские Виргинские острова. При всей высокой привлекательности именно они часто становятся прибежищем нелегальных финансовых сделок и незаконных операций с капиталом. Именно поэтому деловые партнеры на международном уровне с недоверием относятся к компаниям, зарегистрированным в данных оффшорных зонах.

2) Престижные оффшорные зоны. Не отличаются столь лояльными условиями, но зато весьма высоко оцениваются бизнесменами всего мира. К числу их достоинств можно отнести:

Наличие низких налоговых ставок;

Высокая степень доверия со стороны зарубежных крупных партнеров;

Расположение в удобной транспортной доступности.

В то же время в таких офшорных зонах компании обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в специальные государственные органы, а также раскрывать информацию о владельцах бизнеса и характере совершаемых сделок.

Подобный режим действует ныне в таких государствах, как Кипр, Нидерланды, Венгрия, Люксембург, Швейцария.

3) Оншорные зоны. Формально не являются оффшорами, однако предоставляют иностранным компаниям налоговые льготы, упрощенный режим регистрации бизнеса и некоторую конфиденциальность.

В связи с этим они приобрели статус «оншорных территорий».

Стоит отметить, что в некоторых зонах такого типа действует куда более лояльный режим налогообложения, чем в престижных оффшорах.

В этой связи они занимают серединное положение в рамках данной классификации. Примерами территорий с подобным режимом являются Англия, Франция, США.

Список оффшорных зон для России

Единого списка офшорных зон не существует, работу по контролю за офшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

В России список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) публикуется Центральным банком России.

Список офшорных зон содержится в приложении № 1 к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г.)

Список офшорных зон для налоговых целей был утверждён приказом Минфина России № 108н от 13.11.2007, следующие государства были включены в него:

1) Ангилья

2) Андорра

3) Антигуа и Барбуда

5) Содружество Багамы

6) Королевство Бахрейн

8) Бермуды

9) Бруней-Даруссалам

10) Республика Вануату

11) Британские Виргинские острова

12) Гибралтар

13) Гренада

14) Содружество Доминики

15) Республика Кипр (исключена из списка с 1 января 2013 года Приказом Минфина РФ от 21.08.2012 № 115н)

16) Китайская Народная Республика: специальный административный район Гонконг (Сянган) и специальный административный район Макао (Аомынь)

17) Союз Коморы: остров Анжуан

18) Республика Либерия

19) Княжество Лихтенштейн

20) Республика Маврикий

21) Малайзия: остров Лабуан

22) Мальдивская Республика

23) Республика Мальта

24) Республика Маршалловы Острова

25) Княжество Монако

26) Монтсеррат

27) Республика Науру

28) Нидерландские Антилы

30) Объединённые Арабские Эмираты

31) Острова Кайман

32) Острова Кука

33) Острова Теркс и Кайкос

34) Республика Палау

35) Республика Панама

37) Республика Сан-Марино

41) Отдельные коронные владения Британской короны: Остров Мэн и Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)

Оффшорные зоны - территории, на которых действуют особые экономические условия для компаний, ведущих деятельность за ее пределами. Это позволяет минимизировать налоги и сохранить конфиденциальность капитала.

Первые упоминания о схемах ухода от налогов (оффшорных зонах), восходят к временам древних Афин, где был введен специальный налог на грузы, проходящие через город. Купцы стали искать варианты, как избежать уплаты лишних 2%, в итоге мелкие близлежащие острова перестали брать какие-либо налоги и стали первой в истории базой контрабандных товаров. И хотя все начиналось не совсем законно, в настоящий момент оффшоры представляют собой легальный бизнес.

Итак, оффшор - это страна или территория, в которой введены особые условия ведения бизнеса для компаний, чья основная деятельность происходит за пределами данной юрисдикции. Кроме низких (или нулевых) налоговых ставок, под такими условиями подразумевается упрощение ведения финансовой отчетности и конфиденциальность информации о реальных владельцах.

Каждая оффшорная зона имеет свои законодательные нюансы в зависимости от объема и вида планируемой деятельности.

Характерные признаки оффшоров

Вся коммерческая деятельность компании происходит за пределами оффшорной зоны - основное условие получения и сохранения безналогового статуса.
Вместо налогов уплачивается только ежегодный сбор для поддержания деятельности компании и дохода номинальных директоров.
Оффшор - это упрощенная процедура регистрации и управления: номинальные управляющие, минимальные требования к валютному контролю и финансовой отчетности (или ее полное отсутствие).
Реальным владельцам (бенефициарам) гарантируется конфиденциальность. Данные о бенефициарах хранятся только в реестрах фирм-регистраторов, доступ к которым правоохранительных и налоговых органов других стран максимально затруднен или невозможен.
Несмотря на полную конфиденциальность, некоторые оффшорные территории имеют ограничения для определенных видов деятельности, (например, торговлю спиртными напитками или драгоценными камнями) - даже при условии, что операции проводятся за их пределами.

Типы оффшорных зон

Полностью безналоговые или «классические» оффшоры . Никаких налоговых выплат, кроме ежегодных регистрационных сборов в местный бюджет. Пример: Сейшельские острова.
Территории со сниженными налоговыми ставками . Действуют сниженные налоговые ставки для зарубежных компаний. Пример: Панама, Гонконг и особенно любимый отечественным бизнесом Кипр, в котором действует налог на прибыль 10% плюс НДС в размере от 0 до 15% на деятельность внутри страны.
Низконалоговые зоны и компании в «неоффшорных» (оншорных) странах . Примеры: Великобритания, где компании, ведущие деятельность за ее пределами, не обязаны становиться на налоговый учет, или американские штаты Невада и Делавер - с нулевой ставкой налога на прибыль для компаний-нерезидентов.
Особые или свободные экономические зоны . Наименее подходят под определение оффшорных, и, тем не менее, представляют собой территории с льготными условиями налогообложения.

Если главной задачей является сохранение конфиденциальности информации о реальных владельцах, выбирайте зоны из первых двух групп, если требуется снизить налоги и сохранить внешнюю респектабельность бизнеса наилучшим вариантом будут компании в зонах оншорных стран.

Процедура регистрации

Для открытия оффшорной фирмы нет необходимости в личном посещении выбранной юрисдикции. Все необходимые документы или покупку готовой компании можно оформить в специализированных юридических фирмах на территории РФ и стран СНГ, если не требуется особых условий конфиденциальности - в таком случае реестр собственников хранится у регистратора, то есть контролирующим органам будет проще получить информацию без отправки запроса в Панаму или Белиз. Вся процедура максимально упрощена и при покупке готовой компании занимает несколько часов. Далее необходимо только оплачивать ежегодные обязательные пошлины и сборы.

Виды компаний

Допускается регистрация компаний любого типа и любого вида деятельности. Наиболее популярные:

Торговые . Прибыль между ценами покупки и продажи облагается минимальными налогами и пошлинами. На текущий момент большинство стран приняли нормативные акты по борьбе с необоснованным занижением экспортных и завышением импортируемых цен (трансферное ценообразование), что несколько снизило общий уровень прибыли подобных оффшоров.
Владение собственностью . Сохраняется анонимность реальных владельцев, снижение налогов на наследство и приобретение недвижимости, минимальные риски ареста и взыскания.
Оказание услуг . Сфера оказания услуг обычно имеет малую расходную часть, что приводит к завышенной сумме налогов по сравнению с другими видами деятельности. В данном случае налоговое бремя существенно снижается. Именно по такой схеме работают финансовые брокеры и большинство разработчиков ПО.
Судоходство . Позволяет уйти от прямых или косвенных налогов связанных с морскими перевозками. Наиболее известные зоны регистрации судов: Панама, Кипр, Гибралтар.
Патентование и авторские права . Приобретаются авторские права или разрешения на использование объектов авторского права (ПО, музыка, видео, произведения искусства). Все авторские отчисления будут облагаться низкими налогами - это реальная экономия. Именно по данной схеме работает App Store - онлайн-магазин компании Apple.
Холдинги или трасты . Средства из оффшорных зон могут быть реинвестированы в дочернюю компанию в любой стране мира с максимальным использованием инвестиционных льгот. Возможна обратная схема: все действующие активы переводятся в оффшор.
Банки . Кроме полностью оффшорных банков, как правило, в низконалоговых зонах имеются филиалы или дочерние компании всех мировых финансовых организаций.

Базовые оффшорные схемы

Каждый отдельный оффшор - это индивидуальные схемы работы, с учетом требований бизнеса и местного законодательства, отметим только три популярных варианта:

Лизинг

Лизинговые платежи относятся на расходы предприятия и остаются в зарубежном банке для дальнейшего реинвестирования.

Продажа бизнеса

Нерезидент в хорошей безналоговой зоне (Кипр, Швейцария, Великобритания) приобретает 100% акций местного предприятия, которые затем передаются в собственность третьей фирме для повышения конфиденциальности (Панама, Сейшелы). Таким образом, сохраняется возможность «белой» торговли с хранением прав собственности в безопасном месте.

Авторские отчисления

В качестве НА могут выступать различные производственные патенты, плата за использование ПО, идеи бизнеса , торговые знаки и прочие активы. Определенный процент авторских отчислений (роялти) можно отнести на расходы предприятия, что делает схему вдвойне выгодной.

Законодательное регулирование деятельности

Несмотря на популярное мнение, оффшор - это не повод к немедленному контролю со стороны правоохранительных и налоговых органов. Это не столько отмывание нелегальных средств, сколько вполне легальный бизнес (при соблюдении законодательства), в котором участвуют даже такие гиганты как Microsoft или Apple, которые по состоянию на 01.01.2016 держали в низконалоговых зонах соответственно $108,3 и $181,1 млрд. долларов без каких-либо санкций со стороны правительства США.

Законодательное регулирование оффшорных компаний в разных странах примерно одинаково, отметим основные пункты для РФ:

Все официальные представительства компаний оплачивают местные налоги в полном объеме.
Министерством по налогам и сборам при участии Банка России составлен и периодически корректируется список оффшорных зон, которые разделены на три категории с понижением «доверия» от первой к третьей:
Наиболее «прозрачные», с точки зрения Центробанка, юрисдикции: такие как Гонконг, Сингапур, Швейцария, Мальта, Ирландия, Великобритания.

Менее регулируемые - в этой категории находится большинство оффшорных зон: США, ОАЭ, Британские Виргинские острова и другие.

Не вызывающие доверия и наиболее закрытые для проверки: Науру, Вануату, Самоа, Маршалловы острова и прочие островные государства.

Законодательным актом, контролирующим оффшорные финансовые операции, является Закон №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Основные положения:
Финансовые операции с оффшорными зонами (особенно третьей категории) на сумму более 600 тыс. руб. подлежат контролю со стороны службы Финмониторинга;
Кредитным и банковским учреждениям дано право отказа в открытии счета, а также право досрочно расторгать договора обслуживания с компаниями, подозреваемыми в незаконном отмывании средств.
Введено понятие бенефициарный владелец - физическое или юридическое лицо, владеющее более чем 25% капитала компании или имеющее право контроля деятельности.
Таможенной службе дано право проводить ценовую экспертизу сделок с участием оффшорных компаний.

Риски владения оффшором

Проблемы напрямую связаны с требованиями сохранения конфиденциальности и степенью взаимного доверия всех участников процесса:

Потеря денежных средств и управления компанией. Как правило, во главе оффшора стоит номинальный директор, не принимающий участия в реальной деятельности. Все решения принимаются иными участниками на основании доверенностей. Однако номинальный директор во всех регистрационных реестрах считается лицом, уполномоченным принимать решения и (теоретически!) может единолично распорядиться денежными средствами и прочими активами. Учредительные документы обычно ограничивают сферу влияния номинальных директоров и владельцев, но риск неадекватных действий есть всегда.
Раскрытие имен реальных владельцев и конечных получателей дохода. Ярким примером того, к чему это может привести, является скандал с Панамской юридической фирмой Mossack Fonseca, когда в результате утечки информации в свободном доступе оказались данные тысяч оффшоров, среди владельцев которых фигурируют крупные бизнес-фигуры, политики, чиновники и другие известные личности. Раскрытые данные стали основанием для политических отставок и криминальных расследований.

Оффшорные зоны – это территории государств, в которых нерезиденты осуществляют расчеты с нерезидентами в иностранной валюте, отличной от валюты государства, которое создало оффшорную зону. При этом государство не вмешивается в интересы сторон и создает для них особые льготные налоговые режимы или совсем освобождает от налогов.

Юридические лица, зарегистрированные на территориях оффшорных зон, называются оффшорными компаниями. По сути, такие компании создаются по законам одного государства, а осуществляют деятельность на территории другого государства.

Государства создают оффшорные зоны с целью привлечения инвестиционного капитала и поощрения международного сотрудничества, практически не затрачивая государственные средства на регулирование экономических процессов.

Развитие оффшорного бизнеса

Оффшорный бизнес получил широкое распространение в 60-е годы прошедшего столетия, когда бывшие государства-колонии, получив независимость, стали привлекать капитал за счет предоставления налоговых льгот компаниям, не работающим на их территориях.

Переход развитых стран на монетаристское экономическое управление государственной экономики способствовал еще большему росту подобных зон. Это повлияло на вывод капитала с территорий развитых стран за счет создания банков транснациональных компаний, а в дальнейшем – за счет создания своих торговых, холдинговых, страховых компаний.

Оффшорные зоны аккумулируют фиксированные налоги и сборы без оценки рисков, которые могут быть связаны с деятельностью зарегистрированных на их территориях компаний, ведущих деятельность за рубежом. Например, Багамские острова получают более 20% национального валового дохода от зарегистрированных там оффшорных компаний.

Признаки оффшорных зон

— Привлекательные для компаний налоговые льготы или освобождение от налогообложения по сравнению с резидентами. Однако компании ежегодно вносят правительственные сборы и оплачивают услуги секретариатов, местных аудиторов и другие. Льготное налогообложение для нерезидентов – это основной признак оффшорной зоны.

— Конфиденциальность ведения бизнеса, которая обеспечивается номинальным держанием акций местными акционерами. Впоследствии они отказываются от предоставленных компанией прав направлением в адрес бенефициара компании трастовой декларации, а также уведомлений об отставке. Некоторыми зонами применяются способы закрытия доступа к информации об акционерах, финансовой отчетности компаний, эмиссии акций на предъявителей, ликвидации требований к руководителям компаний быть резидентом.

— Отсутствие со стороны государства валютного регулирования и контроля. Компании могут иметь неограниченное количество счетов в различных банках, оперируя средствами на счетах в режиме реального времени, имеют право не конвертировать валютную выручку, не осуществлять обязательную продажу валюты.

— Либеральные требования к существованию компании, к которым относятся минимальная финансовая отчетность, свобода в проведении акционерных собраний, отсутствие контроля над отмыванием преступных доходов, оплатой уставного капитала и другие.

— Возможность использования любых валют при проведении операций. Оффшорные банки наделены правом открытия, ведения счетов клиентов в любых иностранных валютах. Они также имеют право проводить самые различные взаиморасчеты и клиринговые операции по свои курсам. Бум оффшорного бизнеса был связан именно с этими льготами.

Российские оффшорные зоны

На территории России можно создавать классические оффшорные компании и внутренние, которые в силу законодательства субъектов могут использовать налоговые льготы, действующие в данных субъектах.

В частности, к оффшорным зонам относятся Калмыкия, Бурятия, Горный Алтай. Наиболее приближена к классическим оффшорным зонам Республика Калмыкия.

Образцы документов