Dokumentumok importálása az EAEU-ból postázáshoz. Jelentéstétel és adózás EAEU-országokból történő behozatal esetén

Ebben a cikkben arról fogunk beszélni, hogyan kell kitölteni egy fizetési megbízást az áfa megfizetéséhez, ha az EAEU-országokból importál. A cikk a fizetési megbízás elkészítésének legfontosabb pontjait tárgyalja:

fizetési feltételek;
általános részletek;
a címzett adatai;
a költségvetésbe történő befizetés részleteit.

Közösen teljesítjük a kifizetéseket és ellenőrizzük a költségvetéssel történő kölcsönös elszámolásokat.

Az áfa befizetési eljárása

Az EAEU-országokból történő behozatal esetén az áfa költségvetésbe történő befizetése legkésőbb a hónapot követő hónap 20. napjáig megtörténik (a közvetett adók beszedésének eljárásáról és az exportálás során történő fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról szóló jegyzőkönyv 19. pontja). áruimport..., az EAEU-ról szóló 2014. május 29-i megállapodás (a továbbiakban: EAEU-jegyzőkönyv) 18. számú melléklete:

importált áruk nyilvántartása;
a lízingszerződésben meghatározott fizetési határidő.

A fizetés a Szövetségi Adószolgálatnak történik:

a vevő által, a szervezet vagy egyéni vállalkozó nyilvántartásba vételének helyén (az EAEU-jegyzőkönyv 13. pontja, az EAEU-Szerződés 72. cikkének 4. pontja, 2014. április 24.).

A kitöltött ÁFA fizetési megbízás így néz ki.

Nézzük meg közelebbről a programban annak kialakításának és az áfa költségvetésbe történő befizetésének eljárását.

Fizetési megbízás ÁFA fizetéshez

Általános részletek

Az EAEU-országokból történő importálás esetén az áfa költségvetésbe történő befizetésére vonatkozó fizetési megbízás egy dokumentum segítségével készül Fizetési felszólítás fejezetben Bank és pénztár – Bank – Fizetési megbízások.

Ebben az esetben helyesen kell jelezni a művelet típusát Adó fizetése , akkor a dokumentum formája az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő kifizetések kifizetésének formája.

Gyorsan fizetési megbízást is generálhat a használatával Adóasszisztens :

szakaszon keresztül Fő – Feladatok – Feladatlista;
szakaszon keresztül Bank és pénztár – Fizetési megbízások gombbal Fizetés – Felhalmozott adók és járulékok.

Kérjük, ügyeljen a mezők kitöltésére:

Adó– , közül választott címtár Adók és járulékok.

Az Orosz Föderációba importált áruk áfája előre meghatározott a könyvtárban Adók és díjak . A paraméterek be vannak állítva hozzá

megfelelő KBK kód;
szövegsablon beszúrva a mezőbe A fizetés célja ;
adószámla.

Kötelezettség típusa – Adó. A kötelezettség típusának megválasztása a BCC-t érinti, amely a fizetési megbízásban kerül feltüntetésre;
Fizetési felszólítás – 5 Egyéb kifizetések (beleértve az adókat és illetékeket), automatikusan kitöltésre kerül, mint minden, a költségvetésbe időben befizetett adó esetében (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 855. cikkének 2. szakasza).

Címzett adatai – Szövetségi Adószolgálat

Mivel az áfa címzettje az az adóhivatal, amelynél az adózó be van jelentve, ennek adatait kell feltüntetni a dokumentumban. Fizetési felszólítás .

Befogadó– A Szövetségi Adószolgálat, amelynek az adót befizetik, a Partnerek címtárból kerül kiválasztásra.
A címzett fiókja – a mezőben megadott adóhatóság banki adatai Befogadó .

Címzett adatai – ÓN, ellenőrző pontÉs Név befogadó, ezek az adatok szolgálnak a fizetési megbízási űrlap nyomtatásához. Ha szükséges Címzett adatai linken keresztül megnyíló űrlapon szerkeszthető.

Fizetési adatok kitöltése a költségvetésbe

A könyvelőnek ellenőriznie kell azokat az adatokat, amelyeket a program a hivatkozáson keresztül tölt ki Fizetési részletek a költségvetésben .

Ezen az űrlapon ellenőriznie kell, hogy a mezők ki vannak-e töltve:

KBK– 18210401000011000110 „Az Orosz Föderáció területére importált áruk hozzáadottérték-adója”. A KBK automatikusan behelyettesítésre kerül címtár Adók és járulékok .

OKTMO kód– annak a területnek a kódja, ahol a szervezetet bejegyezték. Az érték automatikusan kitöltődik től szervezeti címtár;
Fizető állapota – 01 - adózó (díjfizető) - jogi személy;

GYŐZELEM — 0 , mert Az UIN csak az adóbejelentésben vagy az adófizetési felszólításban (bírság, bírság) adható meg;
Fizetés alapja –tárgyévi TP kifizetések, az adó esedékességi befizetésekor kerül beírásra;
Adóköteles időszak – MS-havi fizetés, az EAEU-ból történő behozatal esetén az áfa adózási időszaka egy hónap, és nem negyedév, mint a belföldi piacon érvényes áfa esetében;
Év – 2018 , az adó megfizetésének éve;
Hónap – 4 , annak a hónapnak a száma, amelyre az adót befizették;
dokumentum szám – 0 , a fizetés alapjául szolgáló bizonylat egy nyilatkozat, de nem tartalmaz adatokat Szám;
Dokumentum kelte – 0 , a fizetés a nyilatkozat aláírásának időpontja előtt történik, azaz. dátum nincs meghatározva (a 2. számú függelék 4. pontja, jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. november 12-i, 107n számú rendeletével).

A költségvetésbe történő befizetések részleteiről a következő címen tájékozódhat cikk Fizetési megbízás részletei.

A fizetés célja – automatikusan kitöltve a sablon szerint től címtár Adók és járulékok. A mező szükség esetén szerkeszthető;

Fizetési megbízást a gombbal nyomtathat ki Fizetési felszólítás . PDF

ÁFA befizetése a költségvetésbe

Az ÁFA költségvetésbe történő befizetése után a banki kivonat alapján létre kell hozni dokumentum Terhelés folyószámla tranzakció típusú Adófizetés. alapján lehet dokumentumot létrehozni Fizetési felszólítás link Adjon meg egy terhelési bizonylatot a folyószámláról . PDF

Az alapadatok a dokumentumból kerülnek átvitelre Fizetési felszólítás .

Vagy letölthető innen Ügyfélbanki programok vagy közvetlenül a bankból, ha csatlakoztatva van szolgáltatás 1C:DirectBank.

Ügyelni kell a dokumentum mezőinek kitöltésére:

tól től– az adófizetés dátuma a bankszámlakivonat szerint;
Ban ben. SzámÉs Ban ben. dátum– a fizetési megbízás száma és dátuma;
Adó – Az Orosz Föderációba importált áruk áfája, közül van kiválasztva címtár Adók és járulékokés befolyásolja a mező automatikus kitöltését fiók ;
Kötelezettség típusa — Adó;
Reflexió a számvitelben :
- Betéti számla— 68.42 „A vámunióból behozott áruk héája”;
- Ügyfelek — az EAEU szállítója, akitől az árukat vásárolták;
- Szerződések— az EAEU beszállítójával való elszámolás alapja, közülük kiválasztva

Az áfa kiszámítása áruimport esetén - ebben a cikkben példát mutatunk rá - változhat, annak ellenére, hogy ezt szabványos módon hajtják végre: az adóalapot megszorozva az adókulccsal. Nézzük meg, mi befolyásolja a számításba bevont paramétereket.

Hogyan befolyásolja a számítást az az ország, ahonnan az import származik?

Az áfa kiszámításának eljárását két szabálycsoport határozza meg:

részt vevő országokkal (EAEU);
az unión kívüli országok számára készült.

Az EAEU Oroszországon kívül további 4 országot foglal magában: Örményország, Fehéroroszország, Kazahsztán és Kirgizisztán. Nincs köztük vám, és az áruimporttal kapcsolatos interakciót (beleértve az áfa-adózást is) az EAEU-ról szóló szerződés szabályozza, amelyet 2014. május 29-én írtak alá Astanában.

Az összes többi országból Oroszországba történő behozatal vámon keresztül történik, és a vámjogszabályok által meghatározott eljárás alá esik, amely az EAEU Vámkódexén és az Oroszországi Szövetségi Vámszolgálat által közzétett dokumentumokon alapul. Az áfa kiszámításával kapcsolatban itt a fő dokumentum az Orosz Föderáció Állami Vámbizottságának 2001. 02. 07-i 131. számú végzése.

Az eltérő szabályok megléte nemcsak az adóalap meghatározására vonatkozó eljárás eltéréseit határozza meg, hanem az import áfával való munka más szempontjaiban is. Ugyanakkor vannak bennük közös elvek. Közöttük:

az importált áruk kötelező megadóztatása, ha azok nem mentesek (az EAEU-Szerződés 71. cikkének 1. cikkelye, az Orosz Föderáció Állami Vámkódexének 131. számú végzése függelékének 1. pontja);
az adómentesség okainak egységes alaplistája, hivatkozva a Kbt. Az Orosz Föderáció Adókódexének 150. cikke (az EAEU-Szerződés 1. alpontja, 6. pontja, 72. cikke, az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága 131. számú végzésének mellékletének 13. pontja);
ugyanazok az értékek, amelyeket az adókulcsok kiszámításához használnak (az EAEU-ról szóló szerződés 18. számú függeléke III. szakaszának 15. pontja, az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága 131. sz. rendelete függelékének 3. szakasza) .

A két szabálycsoportot az egyesíti, hogy alkalmazásukat nem akadályozza az importőr által a Ptk. 145 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Vagyis azoknak a személyeknek, akiket Oroszországban adózási szempontból nem áfafizetőnek ismernek el, meg kell fizetniük az áruk országba történő behozatalakor felhalmozott adót.

Adókulcsok és a fizetés alóli mentesség lehetősége

Az áruk Oroszországba történő behozatalakor felszámított áfát a területére általánosan megállapított kulcsok szerint számítják ki, azaz 20% vagy 10% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 5. szakasza). A konkrét kulcs megválasztása az importált áruk típusától függ (2., 3. szakasz, az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke).

Adómentesség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 150. cikke):

Oroszországba ingyenes segélyként importált áruk;
orvosi, protézis és ortopédiai termékek, fogyatékkal élők rehabilitációjára szolgáló műszaki eszközök, korrekciós lencsék, szemüvegek és ilyen szemüvegkeretek, nyersanyagok és alkatrészek az ilyen termékek gyártásához (ha analógjaikat nem gyártják Oroszországban);
anyagok immunbiológiai gyógyszerek készítéséhez;
az orosz kormányhivatalok által vásárolt vagy ajándékba kapott kulturális javak;
könyvek, egyéb nyomtatott kiadványok, filmtermékek nem kereskedelmi csere útján importált;
olyan külföldi állam területén gyártott termékek, amelyeket Oroszország egy nemzetközi szerződés értelmében használ;
technológiai berendezések, amelyek analógjait nem gyártják Oroszországban;
nem feldolgozott természetes gyémántok;
kül- és diplomáciai képviseletekben történő felhasználásra szánt áruk;
valuta (Oroszországban és külföldön egyaránt), amely érvényes fizetőeszköz, értékpapírok;
orosz szervezet által kitermelt és feldolgozott tengeri termékek (ha a technológia ezt megköveteli);
az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók;
az űr területén nemzetközi együttműködésben részt vevő áruk (kivéve a jövedéki termékek);
az Oroszországban nem regisztrált, meghatározott betegek számára készült gyógyszerek;
Oroszországban előállított analógokkal nem rendelkező anyagok, amelyeket kutatásban, valamint tudományos és műszaki fejlesztésekben használnak fel;
tenyészállomány (valamint annak spermája és embriói) és baromfi (és tojásai).

EAEU-tagországból történő behozatal esetén az adó nem vonatkozik a vásárló által szállított nyersanyagokra (az EAEU-Szerződés 18. sz. függeléke III. szakaszának 14. pontja) és az orosz eladótól vásárolt, de a vevőnek szállított árukra sem. az EAEU-ország területén belül (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. február 26-i levele, 03-07-13/1/10895).

Az EAEU-ból importált árukra az áfa tekintetében alkalmazott eljárás

Az EAEU tagországából az áfával kapcsolatos import eljárást a következők jellemzik:

Az importőr adófizetési kötelezettsége az áruk nyilvántartásba vételét követően jelentkezik, vagy a lízingszerződésben meghatározott következő fizetési időpont (ha az ügyletet annak alapján hajtják végre) bekövetkezte után (a sz. melléklet III. szakaszának 19. pontja). Az EAEU-Szerződés 18. cikke).
Az adó alapja vagy az áru nyilvántartásba vételének napján, vagy a lízingszerződésben szereplő fizetési napon kerül megállapításra.
A felhalmozott adót az adóhatósághoz kell átutalni, és ott kell benyújtani az arra vonatkozó jelentést, amely két további jelentést (behozatali kérelem és külön nyomtatványon készített nyilatkozat) tartalmaz.
Az adót havonta kell kiszámítani és bejelenteni, azokra a hónapokra vonatkoztatva, amikor a behozatal megtörtént.
A bejelentések benyújtására és az adófizetésre külön határidő van, amely az import hónapját követő hónap 20. napjára esik (az EAEU-Szerződés 18. számú függeléke III. szakaszának 19., 20. pontja).

Az adóalap alapja az áruk azt kísérő okmányokban szereplő értéke (az EAEU-Szerződés 18. sz. függeléke III. szakaszának 14. pontja). Jövedéki adó kerül rá, ha az áru jövedéki. Lízingszerződés esetén az alap minden következő kifizetés összegében keletkezik (az EAEU-Szerződés 18. számú melléklete III. szakaszának 15. pontja).

A külföldi pénznemben kifejezett összegeket át kell váltani orosz rubelre, az aktuális árfolyamon (az EAEU-Szerződés 18. függeléke III. szakaszának 14., 15. pontja):

áruk nyilvántartása;
a lízingszerződésben szereplő fizetés, függetlenül attól, hogy a fizetés ténylegesen mikor és mekkora összegben történt.

Az egyes konkrét szerződés szerinti szállítások teljes elszámolási folyamata megjelenik az áruimportra vonatkozó kérelemben.

Példák az EAEU-ból származó behozatal adóalapjának kiszámítására

1. példa

A Mir LLC 2019 augusztusában 20 irodai asztalt importált Oroszországba a Fehérorosz Köztársaságból. Mindegyik ára 3000 orosz rubel. Ennek megfelelően a teljes szállítási költség—60 000 orosz rubel. A termék nem jövedéki, azaz a jövedéki adó nem vesz részt az adóalap számításában.

Így ennek az ellátásnak az adóalapja 60 000 rubel lesz. Az alkalmazandó adókulcs—20%. 2019 augusztusának végén a Mir LLC-nek 60 000 × 20% = 12 000 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe.

2. példa

Egy lízingszerződés keretében a Quartz LLC 2019 júniusában 12 000 000 orosz rubel értékű technológiai vonalberendezést kapott a Fehérorosz Köztársaságtól. A megállapodás feltételei szerint a kifizetéseket 12 hónapra számítják, és egyenlő részletekben fizetik ki. Vagyis 2019 augusztusában a Quartz LLC-nek 1 000 000 rubelt kell fizetnie a fehérorosz beszállítónak.

Ez az összeg lesz a 2019. augusztusi import áfa kiszámításának adóalapja. Az ebből származó adó: 1 000 000 × 20% = 200 000 rubel.

Az EAEU-n kívüli országból történő behozatal esetén az áfa alkalmazásának szabályai

Ha olyan országból importál, amely nem része az EAEU-nak, az alábbi elvek fontosak az áfa szempontjából:

Az adó megfizetése nélkül az adóköteles árut nem engedik ki a vám alól (az Orosz Föderáció Állami Vámkódexének 131. számú végzése mellékletének 1. pontja).
Összegének kiszámítása a rakomány vámáru-nyilatkozatának (CCD) nyilvántartásba vételével egyidejűleg történik, és ebben a dokumentumban kell keresni az értékét (az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága 1. sz. végzésének mellékletének 12. pontja). 131).
Az adót a vámhatóságnak kell megfizetni, és ezt nem maga az importőr teheti meg (az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága 131. számú végzésének mellékletének 2. pontja).
Nincs szükség további jelentésre.

Az adó alapja a következő lesz (az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága 131. számú végzésének mellékletének 5. pontja):

az áruk vámértéke;
vámok (ha vannak);
jövedéki adó (ha a termék alanya).

Ezt úgy kell kiszámítani, hogy az árukat előzetesen név szerint csoportokra bontják, és megkülönböztetik a jövedéki adóköteles és nem jövedéki adót, valamint azokat, amelyek az Oroszországból e célra küldött anyagok feldolgozásának termékei (a törvény 7. cikke). melléklet az Orosz Föderáció Állami Vámkódexének 131. számú végzéséhez).

Példák az EAEU-n kívüli országból származó import adóalapjának kiszámítására

1. példa

A Signal LLC hűtött halat importál Vietnamból, amely nem minősül csemegenek. A szállítmány vámértéke 300 000 orosz rubel. Az áruk vámkötelesek. Értéke 60 000 rubel. Az áru nem jövedéki adó.

Az adóalapot a vámérték és a vám összegeként határozzák meg, azaz 300 000 + 60 000 = 360 000 rubel lesz.

Az olyan árukra, mint a hal, az adókulcs 10%. Ennek megfelelően a fizetendő adó 360 000 × 10% = 36 000 rubel.

2. példa

A Comfort LLC bejelentette a kötöttáru érkezését Kínából. Ezek közé tartoznak a következők:

felnőttek számára - vámértékük 400 000 orosz rubel, a rájuk eső vám 80 000 rubel;
gyerekeknek - vámértékük 200 000 orosz rubel, vám - 40 000 rubel.

Az áfa kiszámításakor a felnőtt áruk 20%-os, a gyermekeknek szánt kötöttáruk 10%-os adókulccsal. Ennek megfelelően az alapokat külön kell kiszámítani. A végső adóösszeget a két érték összegzésével kapjuk meg, két különböző alapon számítva: (400 000 + 80 000) × 20% + (200 000 + 40 000) × 10% = 120 000 rubel.

Az import ÁFA levonásként történő elfogadásának szabályai

Az importtal kapcsolatos áfa levonásba vételéhez, függetlenül attól, hogy az import melyik országból történt, a következő feltételeknek kell teljesülniük (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 2. szakasza, 172. cikkének 1. szakasza):

az árut könyvelésre elfogadják (és ez lehet mérlegen kívüli könyvelés is);
az árukat áfaköteles műveletekre szánják;
adót fizettek.

Az EAEU-n kívüli országból történő behozatal esetén ezek a feltételek az import időpontjában teljesülnek. Mivel az adóalanynak nincs szükség további intézkedésre, az ilyen adót a behozatal ideje alatt vonják le. A vásárlási könyvbe történő adatbevitelnél számlaként szolgáló dokumentum a rakományi vámáru-nyilatkozat (CCD).

EAEU tagországból történő behozatal esetén az adót az import hónapját követő hónapban kell megfizetni, ami az adóidőszakok határán a levonás egy későbbire történő átcsoportosítását vonja maga után. Ezen túlmenően az alkalmazás lehetősége itt további követelményeket támaszt a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott speciális kötelező jelentéstétel (behozatali kérelem és nyilatkozat) meglétével kapcsolatban. Amíg azt az adóhatóság el nem fogadja, a levonás nem tekinthető lehetségesnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 2-i levele, 03-07-13/1/38180). Az EAEU tagországaiból származó import levonása az importkérelem adataira hivatkozva szerepel a vásárlási könyvben.

Az import áfa elszámolása során felmerülő könyvelések

Az import áfája esetében a könyvelési tételek nem különböznek:

a fizetendő adó elhatárolása Dt 19 Kt 68-ként jelenik meg;
fizetés érte - Dt 68 Kt 51 (vámnak történő fizetés esetén itt 68 Kt 76 Dt feladása lehetséges, amennyiben az ÁFA előre utalják a vámhatóságnak);
levonások elfogadása - Dt 68 Kt 19.

A dátumok tekintetében azonban az EAEU-n kívüli országokkal és az unióban részt vevő országokkal kapcsolatos tranzakciók közötti különbségek jelentősek lesznek. Az első esetben az áruk Oroszország területére történő kiadásának napján, a másodikban pedig az import hónapját követő hónapban hajtják végre, feltéve, hogy az adóhatóság elfogadja az importtal kapcsolatos jelentéseket. az EAEU-tól.

Abban az időszakban, amikor a levonások igénybevételéhez szükséges összes feltétel teljesül, azok a szokásos negyedéves áfa-bevallásban jelennek meg, de abban a 3. pont eltérő sorai kerülnek felhasználásra: 150 - a vámon fizetett adóra, 160 - az adóhivatali szervnek befizetett adóért.

Eredmények

Az importtal kapcsolatos áfa kiszámításának és fizetésének szabályai attól függenek, hogy melyik országból történik az import: tagja-e az EAEU-nak vagy sem. Az EAEU-n belüli országból történő behozatal leegyszerűsödik magára a behozatali eljárásra vonatkozóan (nincs vám), de az adóhatóság felé történő további bejelentéssel, majd az importadó levonásként való feltüntetésének feltételeivel együtt jár. Az EAEU-n kívüli országból történő behozatal a vámon keresztül történik, és az áruk Oroszországba történő kibocsátásához adót kell fizetni. Az EAEU-tagországok és az EAEU-tagsággal nem rendelkező országok adóalapja eltérően kerül meghatározásra. Az első esetben a szállítási okmányokon szereplő érték (plusz jövedéki adó, ha van), a második esetben pedig a vámérték, növelve a vámmal és a jövedéki adóval (ha az illetéket és a jövedéki adót kell megadni fizetett).

2015 eleje óta a vámuniót az Eurázsiai Gazdasági Unió (EAEU) váltotta fel. Ennek az integrált, az áruk, a tőke és a munkaerő szabad mozgását biztosító struktúra tagállamai Örményország, Fehéroroszország, Kazahsztán, Kirgizisztán és Oroszország. Az EAEU-n belüli adózás hasonló a vámunió alatt hatályoshoz. Vannak azonban jelentős újítások is, amelyekre érdemes külön odafigyelni. Az áruexport és -import, a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás közvetett adóztatásának eljárását az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló, 2014. május 29-én Asztanában aláírt szerződés (különösen az említett szerződés 18. jegyzőkönyve) szabályozza. Áruimport EAEU-országokból Az általános követelmény szerint az orosz vásárlóknak (beleértve az egyszerűsített adórendszert vagy UTII-t is) áfát kell fizetniük, amikor az Eurázsiai Unió országaiból importálnak árut. Ez alól kivételt képeznek az adómentes áruk, valamint az egy jogi személyen belüli átruházással összefüggésben importált áruk (a Szerződés 72. cikkének 1. és 6. szakasza). Az „import” áfa beszedését az adószolgálat végzi. Az általános szabályok szerint a vevő az adót a regisztráció helye szerinti felügyelőségnek utalja át. Ha az árut közvetítői megállapodás alapján vásárolják, akkor az adót a megbízó (megbízó, megbízó) a nyilvántartásba vétel helye szerinti felügyelőségnek is megfizeti (a jegyzőkönyv 13. pontja, az orosz pénzügyminisztérium májusi levele 18, 2015 N 03-07-13/1/28259). Az áfát az importált áruk nyilvántartásba vételének napján számítják ki. Az adó alapja a szerződés feltételei szerint a szállítónak fizetendő ügyleti ár. Ha az áruk költségét devizában fejezik ki, akkor a rubelre történő átváltás az Oroszországi Bank által az áru könyvelésre történő átvételének napján érvényes árfolyamon történik (a jegyzőkönyv 14. cikke). Ebben az esetben a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke (a jegyzőkönyv 17. szakasza). Legkésőbb az importált áruk nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap 20. napjáig az „import” áfát be kell fizetnie a költségvetésbe, valamint be kell nyújtania a közvetett adókról szóló nyilatkozatot a felügyelőségnek (Jegyzőkönyv 19., 20. pontja). . Jelenleg a régi nyilatkozati űrlapot használják, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 7-i N 69n számú rendelete hagy jóvá (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. augusztus 12-i levele N 03-07-13/1/46423). ). A jövőben a bevallási űrlapot Oroszország Szövetségi Adószolgálata hagyja jóvá. A nyilatkozathoz a következő dokumentumokat kell csatolni (Jegyzőkönyv 20. pont):

áruimport iránti kérelem. A dokumentum papír alapon (4 példányban) a 2009. december 11-én kelt információcseréről szóló jegyzőkönyvben jóváhagyott formában nyújtható be. Ebben az esetben a dokumentum elektronikus formáját egyidejűleg csatolják. Alternatív megoldásként a kérelmet elektronikusan is be lehet nyújtani, ha azt elektronikus digitális aláírással írták alá (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 19-i rendeletével jóváhagyott formátum N ММВ-7-6/590@);
az importált áruk közvetett adójának megfizetését igazoló banki kivonat másolata (ha az „import” áfa befizetésével szemben túlfizetés beszámításra kerül, nem kell banki kivonatot benyújtani);
az áruk mozgását igazoló szállítási (szállítási) okmányok másolatai (ha kiállították);
a szállító által az áruk kiszállításakor kiállított számlák másolata. Az adatkezelők az importált áru értékét igazoló másik okmányt kérhetnek, ha a számla kiállítását a szállító országának jogszabályai nem írják elő;
annak a szerződésnek a másolata, amely alapján az árut megvásárolták (a közvetítői megállapodás másolata - ha van ilyen);
tájékoztató üzenet az importált áruk beszerzéséről (egyedi esetekben benyújtva, a Jegyzőkönyv 13.2 - 13.5 pontja). Az idegen nyelven írt üzenethez csatolni kell a fordítást.

A fent említett dokumentumok elektronikus úton, az adóhatósági jogszabályok által jóváhagyott formátumban nyújthatók be. A befizetett HÉA összege levonható, ha az importált árukat HÉA-köteles tevékenységekre szánják (a jegyzőkönyv 26. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 1. szakasza). Ha az árukat adómentes ügyletekben használják fel, az „import” áfát az áru bekerülési értéke tartalmazza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 2. szakasza). Az EAEU-n belül az adózási újítás az adókötelezettségek kiigazítására szolgáló eljárás létrehozása a nem megfelelő minőségű vagy konfigurációjú áruk visszaküldésekor (a jegyzőkönyv 23. cikke). A műveletek algoritmusa attól függ, hogy mikor történt a visszatérés. 1. lehetőség. Az árukat abban a hónapban küldték vissza, amikor regisztrálták őket Ebben az esetben a visszavitt áru importja nem jelenik meg a nyilatkozatban. Ugyanakkor a nyilatkozathoz csatolni kell a műveletet igazoló dokumentumokat, különösen:

követelés, amelyben a szerződő felek megállapodtak;
az áru átvételének és átadásának cselekményei (ha az árut nem szállították);
szállítási (szállítási) okmányok (visszavitt áru szállítása esetén);
pusztító cselekmények.

Az említett dokumentumok papíron és elektronikus formában is benyújthatók. Az áruk részleges visszaküldése esetén ezeket az okmányokat (vagy azok másolatait) a behozatalt igazoló okmányokkal egyidejűleg be kell nyújtani az ellenőrzésnek. 2. lehetőség. Az áruk a nyilvántartásba vétel hónapja után visszaküldve Ilyen helyzetben az importáló vállalatnak alá kell vetnie magát az ellenőrzésnek:

frissített nyilatkozat;
igazoló dokumentumok csomagja (ugyanaz, mint az 1. lehetőségnél);
az áruk részleges visszaküldése esetén - frissített nyilatkozat az importról és a közvetett adók fizetéséről;
teljes áruvisszaküldés esetén - tájékoztató üzenet az adóhatóságnak a korábban benyújtott kérelem részleteiről; ebben az esetben pontosított nyilatkozatot nem nyújtanak be.

Mindkét lehetőségnél a visszavitt áruk vonatkozásában az importőr köteles visszaállítani a korábban levonásra elfogadott ÁFA-t. Az adót abban a negyedévben kell visszaállítani, amelyben a visszatérítés megtörtént (Jegyzőkönyv 25. pont). Ha az ár az egekbe szökött További újítás az adóztatási eljárás bevezetése az importált áruk költségének növekedése esetén (a Jegyzőkönyv 24. pontja). Ha az importált áru ára emelkedett, akkor a vevőnek adót kell számítania az áru megváltozott és korábbi bekerülési értékének különbözete után. Az importőrnek legkésőbb az áruk ára emelkedésének hónapját követő hónap 20. napjáig további „import” áfát kell fizetnie, és a közvetett adókról nyilatkozatot kell benyújtania a felügyelőségnek. A nyilatkozathoz csatoljuk a következőket:

áruimport iránti kérelem a megváltozott és a korábbi érték különbségének feltüntetésével;
megállapodás vagy egyéb dokumentum, amely megerősíti az áruk árának növekedését;
korrekciós számla (ha kiállították).

A Jegyzőkönyv szabályai nem írják elő a HÉA-alap csökkentésének jogát, ha az importált áruk értéke annak a hónapnak a végét követően csökken, amelyben az árut az adózó könyvelésre elfogadta (a Pénzügyminisztérium levele). Oroszország 2015. március 6-án kelt N 03-07-13/1/12213). Áruexport az EAEU-országokba Akárcsak a vámunión belül, az EAEU-tagországokba történő áruexport során az orosz beszállítók nulla áfát alkalmaznak, kötelező megerősítéssel (a jegyzőkönyv 4. cikkelye). Ez a szabály vonatkozik azokra az exportértékesítésekre is, amelyek HÉA-mentesek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke), amennyiben azokat Oroszországban értékesítik. A Jegyzőkönyv ugyanis nem biztosít lehetőséget az áfamentesség alkalmazására bizonyos árucsoportok esetében. A nulla kulcs alkalmazási jogának megerősítése érdekében az exportőrnek nyilatkozatot és dokumentumcsomagot kell benyújtania az ellenőrzéshez a vevőnek vagy fuvarozónak kiállított első szállítási okmány vagy más kötelező okmány keltétől számított 180 naptári napon belül (5. pont). a jegyzőkönyv). A dokumentumcsomag tartalmazza (a Jegyzőkönyv 4. pontja):

kiviteli szerződés;
áruimport és közvetett adó megfizetése iránti kérelem a külföldi adóhivatal jelzésével, amely megerősíti az importadó vevő általi megfizetését (papíron). Alternatív megoldásként benyújthatja a kérelmek listáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015/06/04 N ММВ-7-15/139@ rendeletében jóváhagyott formában (papíron vagy elektronikus formában, digitális aláírással). ). Ha az árut vámszabad terület vagy vámszabad raktár eljárás alá vonják, az ellenőrzési kérelem helyett a vevő országának vámhatósága által hitelesített vámáru-nyilatkozat másolatát kell benyújtani;
szállítási (szállítási) és/vagy egyéb okmányok, amelyek megerősítik az áruk Oroszországból az EAEU országaiba történő kivitelét.

Ugyanez a nyilatkozat tükrözi az exportra értékesített áruk „input” héájának levonását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 3. szakasza). Ha az orosz szállító 180 napon belül nem gyűjti össze a nulla kulcsot igazoló dokumentumok teljes csomagját, az értékesítést a belföldi piacon érvényes adókulccsal kell megadni: 10 vagy 18 százalék. Ebben az esetben az exportőrnek frissített nyilatkozatot kell benyújtania arra a negyedévre vonatkozóan, amelyre a szállítás dátuma esik, amely tükrözi az adó elhatárolását és a megfelelő „input” HÉA levonását. Ha a jövőben olyan dokumentumokat gyűjtenek, amelyek megerősítik a nulla kulcshoz való jogot, a korábban felhalmozott adó levonható (a jegyzőkönyv 5. cikke, az orosz adótörvénykönyv 171. cikkének 10. cikke, 172. cikkének 3. bekezdése Föderáció). Az újítások között külön kiemelném az EAEU-országokba történő export esetén az áfa adóalapjának kiigazításának eljárását, amelyet közvetlenül a jegyzőkönyv ír elő (ez a kérdés a vámunió keretein belül nem került megoldásra). Az orosz szállítónak az alábbi esetekben kell módosítania az ÁFA-alapot:

az áruk árának változásai (növekedése vagy csökkenése);
az eladott áruk mennyiségének (volumenének) csökkenése visszaküldésük miatt a nem megfelelő minőség és (vagy) konfiguráció miatt.

Az ilyen ügyletek abban a negyedévben jelennek meg, amelyben a szerzõdõ felek megváltoztatták az árat vagy megállapodtak az exportált áruk visszaküldésérõl (a Jegyzõkönyv 11. cikke). Szolgáltatásnyújtás az EAEU-n belül A korábbiakhoz hasonlóan a munkavégzésre (szolgáltatásnyújtásra) irányuló műveletekre vonatkozó áfa kivetésének eljárását annak az országnak az adójogszabályai szabályozzák, amelynek területét a szolgáltatás vagy a munka értékesítési helyeként ismerik el. A munkálatok (szolgáltatások) végrehajtásának helyét viszont a Jegyzőkönyv 29. bekezdésének normáival összhangban határozzák meg, amelyek nagyrészt megismétlik a vámunió hatályos rendelkezéseit. Ezért nézzük meg közelebbről a főbb újításokat. bekezdések értelmében. A Jegyzőkönyv 4. cikkének 29. bekezdése szerint számos szolgáltatás értékesítési helyét a vevő telephelye határozza meg. Ilyen szolgáltatások különösen a tanácsadás, a jogi, a könyvelés, a marketing, a reklám stb. A vevő helye határozza meg azon közvetítők szolgáltatásainak értékesítési helyét is, akik saját vagy a vevő nevében más személyt vesznek igénybe. a fent említett szolgáltatások nyújtására. Egyébként korábban csak a vevő nevében eljáró közvetítők szolgáltatásaira alkalmazták ezt az eljárást (a 2009. december 11-i „A munkavégzés során a közvetett adók beszedésének eljárásáról szóló 2009. december 11-i jegyzőkönyv 4. szakasz, 1. pont, 3. cikk). és szolgáltatásnyújtás a vámunióban”). Ha a közvetítők saját nevükben harmadik feleket vontak be, akkor a közvetítői szolgáltatások értékesítésének helyét a vállalkozó helye határozta meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. július 7-i levele N 03-07-08/208). Az EAEU-n belül szállított, vevő által szállított nyersanyagok feldolgozása során, valamint a feldolgozott termékek EAEU-országba történő későbbi kivitele során a nulla kulcs alkalmazásának jogának megerősítésére vonatkozó eljárás is némi változáson ment keresztül. Mostantól kötelező az áruimport és a közvetett adók megfizetése iránti kérelem vagy az ilyen nyilatkozatok jegyzékének benyújtása, még akkor is, ha a feldolgozás helye szerinti EAEU-ország jogszabályai lehetővé teszik a nulla kulcs alkalmazását igazoló dokumentumok benyújtását. . Korábban ilyen kivételes követelményeket nem terjesztettek elő a kérelem benyújtására (a 2009. december 11-i jegyzőkönyv „A vámunióban végzett munkavégzés és szolgáltatásnyújtás során a közvetett adók beszedésének eljárásáról” szóló 2009. december 11-i jegyzőkönyv 4. cikkének 3. pontja).

Az EAEU-tagországokból (Fehéroroszország) származó áruimport adózása és bejelentése. Mi szabályozza az EAEU-ból származó behozatal ÁFA számítási eljárását. Kinek kell áfát fizetnie az EAEU-ból történő behozatalkor.

Kérdés: Vámuniós országból (Fehéroroszország) kapunk árut. Milyen adókat kell fizetni és milyen jelentéseket kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz, Szövetségi Vámszolgálathoz (esetleg máshonnan), milyen időkereten belül? Hogyan történik az áfa elszámolása ilyen kellékek?

Válasz: Ha egy szervezet EAEU tagországból (Fehéroroszországból) importál árut, akkor az áfát ki kell számítani és be kell fizetni.

Az EAEU tagországokból történő áruimport esetén az áfa fizetésének sajátossága, hogy az adó megfizetése az adóhivatalon keresztül történik. Az áfát legkésőbb az áru elszámolásra történő átvételét követő hónap 20. napjáig kell megfizetni.

A nyilatkozathoz csatolja a szükséges dokumentumcsomagot. A dokumentumok tartalmát a csatolt válaszfájlban tekintheti meg.

Az a HÉA összege, amelyet az OSNO-t alkalmazó szervezet fizetett, amikor árukat importált a Fehérorosz Köztársaságból, levonható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 2. szakasza). Az áfalevonás feltételeiről az EAEU-országokba történő kivitel esetén az ÁFA levonása című ajánlás található.

Az importőröknek a közvetett adók bevallása mellett havi statisztikai jelentést kell készíteniük az importált árukról, és azokat be kell nyújtaniuk a vámnak. Határidő - legkésőbb az áru raktárba érkezését követő hónap nyolcadik munkanapjáig.

A jelentési űrlapot az Orosz Föderáció kormányának 2015. december 7-i, 1329. számú rendelete hagyta jóvá. A jelentésben tüntesse fel az EAEU-ból bármilyen szállítóeszközzel behozott összes árut. Nyújtsa be az űrlapot annak a régiónak a vámhivatalához, ahol a szervezetet adózási szempontból bejegyezték.

Indoklás

Hogyan kell áfát fizetni az EAEU tagországokból történő behozatalkor

Hogyan szabályozzák az ÁFA számítási eljárását az EAEU-ból történő behozatalkor?

Amikor az EAEU-tagországokból Oroszországba importál árukat, az áfa kiszámításakor az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződést és a 18. függeléket kell követnie.

Ki fizeti az adót

Kinek kell áfát fizetnie az EAEU-ból történő behozatalkor

Minden szervezet és vállalkozó, aki az EAEU tagországaiból importál árut, köteles áfát fizetni. Még akkor is, ha különleges adózási rendszert alkalmaznak, vagy mentesülnek az adó alól (az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. mellékletének 13. pontja, 346.1. cikk 3. pontja, 346.11. cikk 2. szakasza, 346.26. cikk 4. pontja, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke).

A másik dolog, hogy vannak olyan esetek, amikor az importált áruk nem tartoznak adókötelessé. Különösen nem kell áfát fizetnie, ha a következő árukat importálja:
- a vámszabad övezetben és a szabad raktár módban;
- adómentes. Listájukat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza. A szervezet idővel megváltoztathatja az importált áru felhasználásának célját, amellyel összefüggésben adómentességet kapott. Ebben az esetben általános forgalmi adót kell fizetnie;
- egy szervezeten belüli áthelyezéskor (például egyik szerkezeti egységből a másikba);
- két orosz szervezet között kötött megállapodás alapján (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. február 26-i levele, 03-07-13/1/10895).

Áfakulcs

Mennyi az EAEU-ból származó import áfakulcsa?

Az importált áruk áfakulcsát az általános orosz szabályok szerint kell meghatározni (az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. függelékének 17. pontja). Vagyis vagy , vagy százalék - az importált termékek típusától függ (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 5. szakasza).

Az adóalap megállapításának időpontja

Milyen időpontban kell meghatározni az EAEU-ból származó import áfa alapját?

Határozza meg az adóalapot az importált áruk nyilvántartásba vételének napján (az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. függelékének 14. pontja). Vagyis azon a napon, amikor az átvett áruk megjelentek a könyvelésben. Különösen a 10 „Anyagok”, 41 „Áruk”, 07 „Beépítéshez szükséges berendezések”, 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések” számlákon.

Kivételt képez a lízingszerződés alapján történő áruimport, amely az áruk tulajdonjogának a lízingbevevőre történő átruházását írja elő. Ilyen helyzetben az adóalapot többször kell meghatározni, a szerződésben meghatározott lízingfizetési időpontok mindegyikére. Fontos: a kifizetések tényleges átutalásának dátuma és összege nem számít. Ez az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. mellékletének 15. pontjából következik.

Előfordul, hogy a szállító szállította az árut, de az soha nem jutott el az orosz importőrhöz (például útközben ellopták). Ebben az esetben ne számítson fel és ne fizessen behozatali áfát. Hiszen nem fogadtad el könyvelésre az árut, vagyis nincs adóalap. Az orosz pénzügyminisztérium ezt a 2016. október 19-i 03-07-13/1/60883 számú levelében tisztázta.

ÁFA számítás

Számítsa ki a költségvetésbe befizetendő áfa összegét az EAEU-tagországokból származó áruk importálásakor a következő képlet segítségével:

Az importált áruk költsége
1. Adásvételi szerződés. Adásvételi szerződés alapján történő áruimportnál (ideértve az importőrtől megrendelésre gyártott árukat is) azok értéke a szerződésben meghatározott ügyleti ár, amelyet a szervezetnek át kell utalnia a szállítónak. Ugyanakkor az áruszállítás költségei nem növelik az áfa-alapot, kivéve, ha az importáru költségében szerepelnek. Ez az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. függeléke 14. bekezdésének (2) bekezdésében foglalt rendelkezésekből következik, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. október 7-i levele, 03-07-08/281. Annak ellenére, hogy a Pénzügyminisztérium levele az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés hatálybalépése előtt hatályos jegyzőkönyv alapján tett következtetéseket, ezek a pontosítások jelenleg is alkalmazhatók.

Mikor kell adót fizetni

Mikor kell áfát fizetni az EAEU-ból történő behozatalkor?

Az EAEU-tagországokból származó áruk behozatalakor az áfát legkésőbb az azt követő hónap 20. napjáig kell megfizetnie:

1. az árut könyvelésre átvették;

2. elérkezett a lízingszerződés szerinti fizetési határidő (ha az árut olyan lízingszerződés alapján importálják Oroszországba, amely előírja az áru tulajdonjogának a lízingbevevőre történő átruházását).

Hogyan kell jelenteni

Mikor kell nyilatkozatot és dokumentumokat benyújtani az EAEU-ból történő behozatalkor?

A nyilatkozathoz a következő dokumentumokat kell csatolni:

1. áruimport és közvetett adók megfizetése iránti kérelem. A jelentkezési lapot és a kitöltési szabályokat a 2009. december 11-én kelt jegyzőkönyv tartalmazza. A pályázat benyújtható papír alapon négy példányban egy elektronikus változattal (lehet elektronikus bélyegző nélkül), vagy elektronikus formában elektronikus (digitális) aláírással. A kérelem papíron és elektronikus formában történő elkészítésének programját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján teszik közzé. Felhívjuk figyelmét, hogy az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelem kitöltésének eljárása nem függ a szállítóval történt elszámolások állapotától. Akkor is töltse ki a kérelmet az általános szabályok szerint, ha az importált árut nem fizették ki (nem fizették ki teljes mértékben);

2. bankszámlakivonat, amely megerősíti az áfa költségvetésbe történő befizetését. Előfordulhat, hogy nem kell banki kivonatot benyújtania, ha a szervezet túlfizette a szövetségi adókat. Ebben az esetben a felügyelőség dönthet úgy, hogy ezt az összeget beszámítja az EAEU-tagországokból származó behozatal áfájába;

A nyilatkozathoz az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelem kivételével minden meghatározott okmány a vezető (főkönyvelő) és a szervezet pecsétje által hitelesített másolatok formájában csatolható. Vagy küldje át őket elektronikusan. A hivatalos elektronikus formátumot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat még nem hagyta jóvá. Ezért a szerződések, kivonatok és egyéb dokumentumok másolatait bármilyen formában továbbíthatja. A legkényelmesebb módja a dokumentumok beszkennelése és elküldése a Jelentések szolgáltatáson keresztül ("Levelek" alszakasz).

Az áfa befizetésének megerősítése

Hogyan igazolja az ellenőrzés az áfa megfizetését az EAEU-ból történő behozatalkor?

Miután szervezetétől megkapta a szükséges dokumentumcsomagot, az ellenőrzés köteles azokat 10 munkanapon belül ellenőrizni. Így megerősíti az áfa behozatalkor történő megfizetésének tényét (2. függelék 6. pontja). Ez pedig szükséges ahhoz, hogy a jövőben:

1. az importáló szervezet levonhatta a számára megfizetett HÉA-t ();

2. az exportáló szervezet meg tudta erősíteni a nulla héakulcs alkalmazásának jogát (az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. függelékének 4. pontja).

A visszaigazolási eljárás attól függ, hogy milyen formában nyújtotta be a kérelmet. A 2009. december 11-i jegyzőkönyv 2. függelékének 6. bekezdése tartalmazza.

Pályázat papíron

A papíralapú kérelem kézhezvételét követően az ellenőrök a 2. rovatba megjegyzést tesznek az áruimportról. Ez a jel megerősíti, hogy az importőr megfizette az adót. Ellenőrizze, hogy a jel tartalmazza-e a következő információkat:

1. az importáló szervezet által felhalmozott és befizetett HÉA összege. Ennek az összegnek meg kell egyeznie az áruimport iránti kérelem 20. oszlopában szereplő összértékkel. Ha az importértékesítés nem tartozik áfa alá, akkor az adó összege helyett kötőjelet kell feltüntetni;

2. az okmányok ellenőrzéséért felelős ellenőr aláírása, vezetékneve, kezdőbetűi és beosztása, valamint az ellenőrzés befejezésének dátuma;

3. az ellenőrzés vezetőjének (helyettesének) aláírása, vezetékneve és kezdőbetűi, valamint a jelzés és az ellenőrzés hivatalos pecsétjének elhelyezésének dátuma.

A jelet a szervezet által benyújtott pályázat mind a négy példányán el kell helyezni. Az ellenőrzés hármat (jelekkel) visszaküld az importőrnek.

Elektronikus jelentkezés

Ha a kérelmet elektronikusan, elektronikus (digitális) aláírással küldte be, akkor az adóhivatalnak elektronikus formában is meg kell küldenie Önnek az áfa befizetéséről szóló igazolást.

Az áfa befizetését nem erősítették meg

Mi a teendő, ha az ellenőrzés nem erősíti meg az áfa megfizetését az EAEU-ból történő behozatalkor

Az ellenőrzés nem igazolhatja, hogy az importőr áfát fizetett. Ez például akkor lehetséges, ha a szervezet hiányos dokumentumokat nyújt be. Illetve az ellenőrzés során az ellenőrzés során kiderül, hogy az árubehozatali kérelemben megadott adatok nem egyeznek meg az importőr által benyújtott egyéb dokumentumokban megadottakkal.

Ebben az esetben legkésőbb 11 munkanapon belül a dokumentumcsomag importőrtől való kézhezvételétől számított 11 munkanapon belül az ellenőrzés írásos értesítést küld neki a kérelem megjelölésének megtagadásáról. Az értesítésben fel kell tüntetni az elutasítás okát (a feltárt ellentmondásokat), és felajánlják azok megszüntetését. Az értesítéssel együtt az ellenőrzés a kérvény három példányát visszaküldi.

Az eltérések kiküszöbölése után újra ki kell töltenie és be kell nyújtania a felügyelőségnek az áruimport iránti kérelmet. Ismét papíron (négy példányban) és elektronikus formában vagy elektronikus formában elektronikus (digitális) aláírással.

Az elutasítás oka hiányos dokumentumkészlet volt? Ezután csatolja a hiányzó dokumentumokat az eredeti kérelemhez.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. augusztus 13-án kelt, ШС-37-2/9030 sz. levelében hasonló magyarázatok találhatók az importőr által a héa befizetésének tényét a felügyelőség általi megerősítésre vonatkozóan.

Mi történik, ha nem fizet áfát és nem tesz bejelentést?

Milyen következményekkel jár az EAEU-ból történő behozatalkor az áfa be nem fizetése vagy a nyilatkozat benyújtásának elmulasztása?

Ha egy szervezet nem fizet vagy nem fizet időben áfát, és nem nyújt be nyilatkozatot az EAEU tagországokból történő áruimport során, a szervezet telephelyén végzett ellenőrzésnek joga van:

2. szankciókat és pénzbírságokat szabhat ki (beleértve a nyilatkozattétel elmulasztása miatti bírságot és bírságot is).

Figyelem: Az importőröknek a közvetett adóbevalláson túl havi statisztikai jelentést kell készíteniük az importált árukról, és azokat be kell nyújtaniuk a vámnak. Határidő - legkésőbb az áru raktárba érkezését követő hónap nyolcadik munkanapjáig. A szabálysértések pénzbírsággal járhatnak.

Mikor kell nyilatkozatot és dokumentumokat benyújtani a vámunióból történő behozatalkor. Hogyan készítsünk és nyújtsunk be áfa-bevallást a vámunióban részt vevő országokból származó áruk behozatalakor.

Kérdés: A PC "Shushary" 2017.10.08-án szerződést kötött a Belarusz Köztársaság egyik szervezetével burgonya vásárlására A fuvarlevél kiállítása 2017.08.14., a számla 2017.10.08. Az áruk leszállítása és átvétele 2017. 08. 15. Az adóalany köteles bevallást benyújtani a közvetett adókról, ha a vámunió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére importál árut, legkésőbb a 20. napig az importált áruk nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap. A bevallással egyidejűleg az adózó nyilatkozatot nyújt be az árubehozatalról és a közvetett adók fizetéséről is. A „Shushary” PC 2017. augusztus 24-én a közvetett adókról bevallást küldött az adóhivatalnak. A nyilatkozatot az adóhatóság elfogadta. Jogunk van-e még aznap a bevallással egyidejűleg árubehozatali és közvetett adó megfizetésére irányuló kérelmet küldeni az adóhatósághoz? És a kérelemmel együtt küldje el a teljes dokumentumcsomagot: Szerződés. Csomagolási lista. Nemzetközi TTN. Minőségi bizonyítvány. Számla. Jelölje be. Növény-egészségügyi bizonyítvány. A karantén növény-egészségügyi ellenőrzéséről szóló törvény. Fizetési felszólítás. Fizetős szolgáltatásokra vonatkozó szerződés. Teljesítési igazolás. Köteles-e az adóhivatal behozatali kérelmet elbírálásra elfogadni?

Válasz: Ellentétben a vámáru-nyilatkozattal, amelyet minden egyes árubehozatali tényhez benyújtanak, az EAEU-országokból származó áruimportról szóló nyilatkozatot a beszámolási időszak végét követő 20 napon belül kell benyújtani. A jelentési időszak azok a hónapok, amelyekben a szervezet behozott árukat fogadott el könyvelésre. Ezért, ha augusztusban importált és átvett árut nyilvántartásba, csak szeptemberben kellett volna nyilatkozatot benyújtania, legkésőbb szeptember 20-ig.

A nyilatkozattal együtt be kell nyújtania egy sor dokumentumot - árubehozatali kérelmet, fizetési megbízást az import áfa fizetésére, szállítási szerződést stb. Ha nem nyújt be dokumentumokat a nyilatkozattal együtt, pénzbírságot szabhatnak ki - 200 rubel pénzbírságot minden egyes időben nem benyújtott dokumentumért.

Indoklás

Mikor kell nyilatkozatot és dokumentumokat benyújtani a vámunióból történő behozatalkor

A nyilatkozathoz a következő dokumentumokat kell csatolni:

áruimport és közvetett adók megfizetése iránti kérelem. A jelentkezési lapot és a kitöltési szabályokat a 2009. december 11-én kelt jegyzőkönyv tartalmazza. A pályázat benyújtható papír alapon négy példányban egy elektronikus változattal (lehet elektronikus bélyegző nélkül), vagy elektronikus formában elektronikus (digitális) aláírással. A kérelem papíron és elektronikus formában történő elkészítésének programját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján teszik közzé. Felhívjuk figyelmét, hogy az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelem kitöltésének eljárása nem függ a szállítóval történt elszámolások állapotától. Akkor is töltse ki a kérelmet az általános szabályok szerint, ha az importált árut nem fizették ki (nem fizették ki teljes mértékben);

bankszámlakivonat, amely megerősíti az áfa költségvetésbe történő befizetését. Előfordulhat, hogy nem kell banki kivonatot benyújtania, ha a szervezet túlfizette a szövetségi adókat. Ebben az esetben a felügyelőség dönthet úgy, hogy a vámunióban részt vevő országokból történő behozatal esetén ezt az összeget beszámítja a héába;

Hogyan készítsünk és nyújtsunk be áfa-bevallást a vámunióban részt vevő országokból származó áruk behozatalakor

A szállítás gyakorisága és határideje

A közvetett adókról külön nyilatkozatot kell készíteni és havonta benyújtani:

arra a hónapra, amelyben a szervezet az importált árukat nyilvántartásba vette;

arra a hónapra, amelyben a lízingszerződésben meghatározott lízingfizetési határidő beáll (ha az árut olyan lízingszerződés alapján importálják, amely rendelkezik az áru tulajdonjogának a lízingbevevőre történő átruházásával).

A nyilatkozattal együtt be kell nyújtania a felügyelőségnek egy dokumentumcsomagot, amelyet a 18. számú melléklet 20. pontja ír elő.

A nyilatkozat és az iratcsomag benyújtásának határideje munkaszüneti napra eshet. Ebben az esetben a következő első munkanapon nyújtsa be azokat (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 7-i, 69n számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5. pontja).

Felelősség

A vámunió tagországaiból származó áruk behozatalakor a közvetett adókra vonatkozó külön nyilatkozat késedelmes benyújtása szabálysértésnek minősül (az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. mellékletének 22. pontja), amelyért adó- és közigazgatási felelősséget kell fizetni.

Megbírságolhat-e az adófelügyelőség egy szervezetet, ha a közvetett adókról szóló külön bevallást időben benyújtják, de az ahhoz csatolandó dokumentumokat késve nyújtják be?

Igen talán.

Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által előírt dokumentumok késedelmes benyújtása esetén az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének (1) bekezdése pénzbírságot ír elő. A bírság 200 rubel. minden be nem nyújtott dokumentumra.

Az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. függelékének 20. bekezdése írja elő a vámunió tagországaiból Oroszországba importált áruk héa megfizetését igazoló dokumentumok benyújtásának követelményét. Az adózással kapcsolatos nemzetközi szerződések elsőbbséget élveznek az orosz adójogszabályokkal szemben (). Ezért a jelen megállapodásban előírt követelmények kötelezőek minden olyan orosz szervezet számára, amely export-import ügyletekben vesz részt a vámunióban részt vevő országok partnereivel. E követelmények be nem tartása ad okot a szervezetnek az orosz törvények szerinti adófizetési kötelezettség alá vonására. Így az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 126. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzbírság beszedése a közvetett adóbevalláshoz csatolandó dokumentumok késedelmes benyújtása miatt jogszerű.

A felügyelőségnek nincs joga pénzbírságot kiszabni egy szervezetre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alapján. Ez a cikk csak az adóbevallások késedelmes benyújtásáért vállal felelősséget. Ha a szervezet időben benyújtotta a nyilatkozatot, akkor a felügyelőségnek nincs alapja az Orosz Föderáció adótörvényének alkalmazására.

Alexander Sorokin válaszol:

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Működési Ellenőrzési Osztályának helyettes vezetője

„A készpénzes fizetési rendszereket csak olyan esetekben szabad használni, amikor az eladó halasztási vagy részletfizetési tervet ad a vevőnek, beleértve az alkalmazottait is az áruk, munkák és szolgáltatások fizetésére. A Szövetségi Adószolgálat szerint ezek az esetek az áruk, a munka és a szolgáltatások fizetésére szolgáló kölcsön nyújtására és visszafizetésére vonatkoznak. Ha egy szervezet készpénzkölcsönt ad ki, ilyen kölcsönt visszafizetnek, vagy maga kap és fizet kölcsönt, ne használja a pénztárgépet. Pontosan mikor kell csekket ütnie, nézze meg

Könyvelés