Любой бизнес начинается ради получения прибыли. Чтобы оценить эффективность работы салона, необходимо рассчитать ряд финансовых показателей. Точка безубыточности покажет, какой объем услуг надо выполнять для компенсации расходов доходами, точка окупаемости - срок, когда покроются инвестиции, вложенные в бизнес. Рентабельность проинформирует о наличии прибыли. С помощью этого показателя можно оценить затраты салона и скорректировать стратегию его развития.
Что такое рентабельность
Это относительный показатель экономической эффективности салонного бизнеса. Он отражает результативность использования вложенных средств и, как следствие, наличие прибыли от деятельности салона.
Общая доходность салонного бизнеса складывается из всех поступлений денег в кассу или на расчетный счет. Помимо оплаты услуг клиентами, сюда входит доход от реализации косметической продукции, сертификатов, сдаваемых мастерам в аренду рабочих мест. Чтобы контролировать экономическую эффективность салонного бизнеса, доходы следует подсчитывать каждый день, неделю и месяц. Для этого удобно использовать различные CRM. Они оснащены инструментами, позволяющими выстроить график и сделать анализ показателей в динамике.
Ежемесячные расходы салона красоты в отличие от доходов легче поддаются корректировке. Они имеют относительно неизменную структуру. Ниже приведена таблица с основными статьями расходов салона красоты:
Чтобы дать объективную оценку результатам работы салона, необходимо знать:
- Рентабельность = расходы / обороты * 100;
- Прибыльность = прибыль / оборот * 100;
- Срок окупаемости.
Процент доходности салона должна быть 20 и более.
Условно в бизнес вложено 1 млн руб. Срок окупаемости проекта равен 2 года. Делим 1 млн на 24 месяца и получаем 41 667 руб. прибыли, которые салон будет получать ежемесячно, чтобы за указанный период окупить вложения. Исходя из того, что доходность бизнеса должна быть не менее 20%, рассчитываем необходимый для этого оборот: 41 667 * 100% / 20% = 208 335 руб. Выручка в день составит 6 945 руб. (208 335 / 30).
Этот расчет идеализированный. В первые месяцы и даже год работы прибыль салона может быть отрицательной. На начальном этапе такой финансовый результат считается нормой. Если ситуация не изменится, большая вероятность стать банкротом.
Чтобы выявить резервы роста выручки, разложите этот показатель на отдельные составляющие. К примеру, доход от услуг можно увеличить как за счет роста числа клиентов, так и стоимости процедур. При поиске резервов для роста прибыльности рассматривайте все возможные варианты, учитывая взаимосвязь между различными показателями, характеризующими финансовую деятельность предприятия.
Это тот оборот салона, при котором прибыль нулевая. Зная данный показатель, вы поймете, сколько услуг нужно оказать, чтобы работать «в ноль».
Поиск потенциально безопасной зоны работы состоит из ряда этапов:
- Сбор сведений об оборотах салона, тратах и прибыли;
- Расчет переменных и постоянных расходов;
- Вычисление точки безубыточности, при которой минимальные риски сработать в убыток;
- Оценка требуемого размера оборотов компании, обеспечивающего ее финансовую стабильность.
Точка безубыточности (сокращенно BEP) рассчитывается в денежном и натуральном выражении по формулам:
- Постоянные расходы / (стоимость процедуры или единицы товара – переменные затраты) - BEPв натуральном выражении;
- Постоянные расходы / коэффициент маржинальной прибыли - BEPв денежной форме.
При этом маржинальный доход = прибыль или выручка – переменные затраты, а коэффициент - это отношение маржинального дохода к выручке.
Для правильного расчета точки безубыточности следует разобраться с расходами. При различных вариантах роста оборотов салона абсолютно по-разному изменяются затраты. Они бывают:
- Постоянными - не зависящими от числа выполненных процедур;
- Переменными - линейно возрастающими при росте оборотов предприятия.
В качестве примера возьмем парикмахерскую экономкласса, ежедневно работающую с 9.00 до 21.00, загруженную на 65%.
Сначала рассчитаем себестоимость модельной стрижки для волос средней длины и классический французский маникюр.
Подсчитаем постоянные расходы, состоящие из:
- Арендных платежей;
- Оплаты CRM, интернета, телефонной линии;
- Вывоза отходов;
- Окладов администратора, бухгалтера, уборщика, руководителя;
- Платы за банковское обслуживание.
Условно ежемесячно эта сумма составляет 100 тыс. руб. или 3 333 руб. ежедневно, если в месяце 30 дней.
Рассчитываем долю переменных расходов, зависящую от размера выручки парикмахерской:
- 30% - зарплата мастера;
- 20,2% - налоги с фонда оплаты труда;
- 6% - УСН;
- 6% - реклама.
По прайсу цена стрижки 2 тыс. руб., в т. ч.:
- Оплата за работу парикмахера - 600;
- 2% на бальзам, шампунь - 40;
- 20,2% налоги - 121;
- УСН - 120;
- Реклама - 120.
Ежедневные постоянные расходы на парикмахерский зал и маникюрный кабинет составляют 3 333 или 1 667 на один объект.
На стрижку затрачивается час. Нормы загрузки среднестатистического салона составляют 65%. Вычисляем, сколько клиентов успеем обслужить при 12-часовом графике работы: 12 * 0,65 = 7,8 чел. Тогда на 1 процедуру приходится 1 667 / 7,8 = 214 руб. постоянных расходов.
Себестоимость стрижки получаем, суммировав все расходы: 600 + 40 + 121 + 120 + 120 + 214 = 1 215 руб. Чистая прибыль с одной услуги равна 785 руб. Если таких стрижек в месяц сделать 120, то заработаем 94 200 руб.
Французский маникюр по прайсу стоит 1 800 руб. Считаем себестоимость услуги по такому же алгоритму:
- Оплата мастеру 30% - 540;
- Гель-лак и прочие материалы (15%) - 270;
- Отчисления с ФОТ - 109;
- УСН - 108;
- Рекламные акции - 108.
В среднем на одну процедуру тратится 1,5 часа. При 12 часовой рабочей смене мастер успеет выполнить 9 маникюров. Учитывая загрузку 65%, получаем 0,65 * 9 = 5,85 чел. в день. Постоянные расходы, приходящиеся на 5,85 маникюров, составят 285 руб. (1 666 / 5,85)
Итого себестоимость одной услуги получается 1 420 руб., а чистая прибыль 380 руб. Если сможем в месяц обслужить 200 клиентов, заработаем 76 тыс. руб. Вместе с доходом от стрижки получим 170 200 руб.
Рассчитаем точку безубыточности в стоимостном выражении.
- Маржинальный доход: 155 752 = 170 200 – ((600 + 40 + 121 + 120 + 120) * 7,8 + (540 + 270 + 109 + 108 + 108) * 5,85));
- Коэффициент маржинальной прибыли: 0,92= 155 752 / 170 200;
- BEP: 108 696 = 100 000 / 0,92.
Приведенный пример расчета является усредненным и подразумевает, что все затраты будут одинаковыми. На деле стоит учитывать различные сценарии роста доходности салона. Увеличение выручки за счет поднятия цен на услуги или привлечения новых клиентов, по-разному повлияет на структуру затрат.
Она показывает, при каких доходах окупаются вложенные в проект средства. Суммы, которые салон получит сверх этого показателя, будут приносить прибыль.
На практике пользуются двумя методами:
- Простым - позволяет найти время, по истечении которого начнут окупаться вложенные средства;
- Динамическим - отражает период от начала инвестирования до момента окупаемости с учетом дисконтирования.
Простой метод расчета подразумевает, что инвестирование происходит единовременно в самом начале деятельности. Им пользуются, чтобы оценить риски от капиталовложений. Простой метод в отличие от динамического не учитывает изменение со временем ценности денег.
Предположим, что на открытие салона красоты ушло 3 млн руб. Сюда вошли затраты на регистрацию предприятия, закупку оборудования, мебели, расходных материалов, ремонт, поиск персонала, запуск рекламы, приобретение CRM. Ожидаемая средняя прибыль в рублях по годам:
- 1 г. - 800 000;
- 2 г. - 950 000;
- 3 г.- 1 100 000;
- 4 г. -1 200 000.
За первые 4 года доход салона составит 4 050 000 руб. Получаем, что срок окупаемости меньше четырех лет, но больше трех. Непокрытый остаток после третьего года работы составит 3 000 000 – 2 850 000 = 150 000 руб. До полного срока не хватает 150 000 / 1 200 000 = 0,13 г. Тогда по простому способу расчета окупаемость салона начнется с 3,13 года работы.
Для динамического метода необходимо добавить ставку дисконтирования 10%.
Формула имеет вид:
Ежегодные поступления составят:
1 г. - 800 000 / (1+0,1) = 727 273;
2 г. - 950 000 / (1+0,1) 2 = 785 124;
3 г. - 1 100 000 / (1+0,1) 3 = 826 446;
4 г. - 1 200 000 / (1+0,1) 4 = 819 672.
За расчетный период поступления составят 3 158 515 руб., за первые три года - 2 338 843 руб.
Находим непокрытый остаток после третьего года: 3 000 000 – 2 338 843 = 661 157 руб.
До полного срока окупаемости нужно проработать 661 157 / 819 672 = 0,81 года.
Точка окупаемости в данном случае составит 3,81 года.
Заключение
Приведенные расчеты скорее теоретические, нежели практические. Они не учитывают изменение структуры затрат и выручки, зависящие от рыночной конъюнктуры цен на услуги, числа клиентов, сезонности деятельности и прочих факторов. Доходы предприятия будут меняться в результате роста или падения определенных показателей. А они, в свою очередь, по-разному влияют на каждую статью расходов. Учитывайте различные сценарии развития событий, тогда результаты расчетов будут максимально приближены к практике.
Важным этапом проведения анализа соотношения “затраты - объем - прибыль” является определение точки окупаемости затрат. В литературных источниках можно встретить обозначение точки окупаемости затрат как ВЕР (Break-Even Point), т. е. точка (порог) рентабельности, точка безубыточности производства.
Определение точки окупаемости затрат основано на зависимости показателей объема производства, цен продажи, затрат и прибыли. Знание этой зависимости помогает принять решения по регулированию объема производства, величины затрат, установлению цен на продукцию.
Для определения точки окупаемости затрат существуют три метода (рис. 31).
Рис. 31.
1. Определение точки окупаемости затрат методом уравнений.
Метод уравнений основан на использовании формулы
где X - точка окупаемости затрат в натуральном выражении, шт.
Пример. Объем производства организации составляет 500 единиц. Ниже приведены данные, характеризующие ее деятельность (руб.).
Выручка от продажи 375 000
Переменные затраты 250 000
Ма ржинал ьный доход 125 000
Постоянные затраты 80 000
Прибыль 45 000
Маржинальный доход на единицу продукции составит 250 руб. (125 000: 500).
Подставляем значение в формулу:
Как видно, безубыточность достигается при объеме продаж 320 шт. изделий.
Точку окупаемости затрат можно рассчитать и в денежном выражении. Для этого необходимо умножить количество единиц продукции на цену. В нашем примере цена единицы продукции - 750 руб. (375 000: 500). Точка окупаемости затрат составит 320 750 = 240 000 руб.
2. Определение точки окупаемости затрат методом маржинального дохода. Этот метод является разновидностью предыдущего.
Точка окупаемости затрат в денежном выражении определяется по формуле
Пример. Исходные данные.
Выручка от продажи, руб. 375 000
Переменные затраты, руб. 250 000
Постоянные затраты, руб. 80 000
Прибыль, руб. 45 000
Объем произведенной продукции, шт. 500
Цена единицы продукции, руб. 750
Находим величину маржинального дохода:
375 000 - 250 000 = 125 000 руб.
Определяем норму маржинального дохода:
125 000: 375 000 = 0,33.
Определяем точку окупаемости затрат в суммовом выражении: 80 000: 0,33 = 240 000 руб.
Определяем точку окупаемости затрат в натуральном выражении:
240 000: 750 = 320 шт.
3. Определение точки окупаемости затрат графическим методом.
На рис. 32 приводится графическое изображение точки окупаемости затрат на основе данных нашего примера.
Рис. 32.
Для построения графика “затраты - объем - прибыль” необходимо выполнить следующие действия.
- 1. Наносим на график линию постоянных затрат, для этого проводим прямую, параллельную оси абсцисс.
- 2. Выбираем какую-либо точку на оси абсцисс, т. е. какую- либо величину объема. Рассчитываем для нее величину общих затрат (постоянных и переменных) по формуле у = а + Ьх. Через точку, отвечающую этому значению, и точку пересечения линии постоянных затрат с осью ординат строим прямую на графике.
- 3. Вновь выбираем любую точку на оси абсцисс и для нее находим сумму выручки от реализации. Через точку, отвечающую этому значению, и начало координат строим прямую.
Точка окупаемости затрат на графике - это точка пересечения прямых, построенных по значениям затрат и выручки. В точке окупаемости затрат получаемая организацией выручка равна ее совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке окупаемости затрат, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если организация продает продукции меньше порогового объема продаж, то она терпит убытки, если больше - получает прибыль.
Таким образом, на графике наглядно видно, что точка окупаемости находится между теми объемами продаж, которые приносят фирме убытки, и теми, которые приносят прибыли.
Маржинальный запас рентабельности (в процентах) можно определить по формуле
Пример. Исходные данные.
Объем произведенной (проданной)
продукции, шт. 550
Цена единицы продукции, руб. 500
Точка окупаемости затрат, шт. 350
Находим общую сумму выручки:
550 500 = 275 000 руб.
Находим маржинальный запас рентабельности в натуральном выражении:
550 - 350 = 200 шт.
В денежном выражении он составит 100 000 руб.
Определяем маржинальный запас рентабельности в процентах:
100 000: 275 000 ? 100 % = 36,4 %
Получается, что объем продаж должен снизиться (при неизменности других факторов) на 36,4 %, прежде чем организация станет нести убытки.
Понятие точки безубыточности широко распространено в экономических расчетах. В данном случае уместно дать следующее определение.
т очка безубыточности (BEP - break - even point ) - объем реализации продукции (работ, услуг) проекта, при котором валовая выручка от реализации (TR) становится равной валовым издержкам (TC):
Валовая выручка определяется выражением:
где P- цена продукта;Q- объем реализации продукции в натуральных единицах.
Валовые издержки ТС представляют собой сумму постоянных издержек (FC) и переменных издержек (VC). Величина переменных издержек может быть выражена как, гдеAVC- средние переменные издержки на единицу продукции.
Следовательно, величина валовых издержек может быть выражена формулой:
Искомое значение точки безубыточности определяется, исходя из уравнения:
Отсюда следует:
Для того, чтобы определить точку безубыточности в денежном выражении, нужно умножить полученную величину Q’ на цену единицы продукции Р.
Рассчитаем значение точки безубыточности для примера, приведенного в предыдущем разделе:
Для проекта А:
Для проекта Б:
Учитывая запланированные объемы реализации (80000 шт. в год для проекта А и 90000 шт. в год для проекта Б), это означает, что по обоим проектам точка безубыточности будет достигнута на третий год их осуществления.
Точка безубыточности может быть также найдена графически (рис.№).
7.4. Срок окупаемости инвестиционного проекта
п ериод возврата (срок окупаемости) инвестиционного проекта (РР - payback period ) определяет календарный промежуток времени от момента первоначального вложения капитала в инвестиционный проект до момента времени, когда нарастающий итог суммарного чистого дохода (чистого денежного потока) становится равным 0. При использовании среднегодовых показателей для его расчета может быть использована формула:
Коротко, срок окупаемости может быть охарактеризован как период времени, необходимый для покрытия средств, первоначально инвестированных в проект. Это время, которое необходимо для того, чтобы денежный поток проекта покрыл первоначальные затраты.
Инвестиционное предложение рассматривается, если его срок окупаемости меньше максимально допустимого инвестором количества лет .
Характеризуя показатель «срок окупаемости», следует отметить, что он может быть использован для оценки не только эффективности инвестиций, но и уровня инвестиционных рисков. Чем более коротким является срок окупаемости, тем менее рискованны инвестиции в проект.
В качестве критерия оценки инвестиционных проектов срок окупаемости имеет несколько серьезных недостатков:
1. Срок окупаемости рассчитывается простым сложением будущих денежных потоков, не учитывая эффект временной стоимости денег и не применяя метод дисконтирования будущих денежных потоков.
2. Правило возврата также не принимает во внимание степени риска, присущей конкретному проекту.
3. Главная проблема правила срока окупаемости связана с определением действительного момента возврата вложенных средств . Рассчитывая период возврата чисто арифметическим путем, мы полностью игнорируем периодичность денежных поступлений, а также не принимаем во внимание денежные потоки после расчетного момента возврата.
Например, рассмотрим два проекта, А и Б, которые приносят следующие чистые денежные потоки (таблица 7.4).
Таблица 7.4.
Денежные потоки планируемых инвестиций, д.е.
|
Проект А |
Проект Б |
|
Период возврата для 4-летнего проекта составит 2,5 года, а для 2-летнего – 1,75 года. При условии отсечения инвестиционных проектов с периодом возврата не более 2 лет, долгосрочный проект будет отвергнут, а краткосрочный – принят к исполнению. Однако за весь период проект А приносит инвестору на 100 д.е. больше чистого дохода, чем проект Б (А – 150 д.е., Б – 50 д.е.). Таким образом, возможен отказ от более выгодного варианта инвестирования.
Игнорируя денежные потоки за пределами срока окупаемости, мы можем отвергать прибыльные долгосрочные проекты. Обычно использование в качестве оценки срока окупаемости склоняет нас к краткосрочным инвестиционным проектам.
Несмотря на эти недостатки, срок окупаемости часто используется в качестве критерия при принятии относительно простых решений вследствие своей простоты, стимулирования высокой ликвидности компании и игнорирования повышенного риска более отдаленных по времени денежных потоков.
Основным недостатком статических инвестиционных расчетов является то, что среднегодовые показатели не отражают динамики доходов и расходов инвестора, которые могут иметь место в процессе реализации инвестиционного проекта в течение всего срока его эксплуатации или использования. Происходящие изменения можно учесть только в процессе динамических инвестиционных расчетов, методика осуществления которых будет рассмотрена в следующей главе.
Контрольные вопросы :
1. В чем состоят основные преимущества и недостатки статических методов инвестиционных расчетов?
2. Объясните, почему при применении статических методов важно привести альтернативные проекты в сопоставимый вид, и по каким показателям должна быть обеспечена сопоставимость.
3. Перечислите основные статические методы инвестиционных расчетов.
4. Решите задачу:
Инвестор располагает капиталом в 1200 тыс. рублей. Он может выбрать один из двух альтернативных инвестиционных проектов, обеспечивающих выпуск одинакового продукта. Цена единицы продукции составляет 50 руб. Спрос на продукцию на рынке составляет, по данным маркетинга, 35000 шт. в год. Данные по проектам приведены в таблице.
Амортизация оборудования распределяется равномерно. Расчетные издержки составляют 10 % на средний связанный капитал. Ставка по кредитам - 25 % годовых, по депозитам - 20 % годовых. Определить, какой проект окажется предпочтительнее по методу среднегодовой прибыли, рентабельности инвестиций и точки безубыточности.
Точка безубыточности в денежном выражении - такая минимальная величина дохода, при которой полностью окупаются все издержки (прибыль при этом равна нулю):
BEP- точка безубыточности,
TFC- величина постоянных издержек,
VC- величина переменных издержек на единицу продукции,
P- стоимость единицы продукции (реализация),
C- прибыль с единицы продукции без учёта доли постоянных издержек (разница между стоимостью продукции (P) и переменными издержками на единицу продукции (VC)).
4774200/((12000 – 928,21)/12000) = 5174447,85 руб.
12000 – средняя цена 15500+8500/2
928,21 – средние переменные затраты 1360,71+495,71
Точка безубыточности в единицах продукции - такое минимальное количество продукции, при котором доход от реализации этой продукции полностью перекрывает все издержки на её производство
4774200/ (12000 – 928,21) = 432 кремации.
Срок окупаемости:
26000000 / 9466788 = 2,75~ 2 года 9 месяцев.
Расчет рентабельности
Рентабельность (нем. rentabel - доходный, полезный, прибыльный), относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.
· Рентабельность продукции (ROM) - отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости.
ROM = ((Чистая) прибыль/Себестоимость) * 100 %
9466788/6166515 = 153,52%
· Рентабельность основных средств (ROFA) - отношение (чистой) прибыли к величине основных средств.
ROFA = (ЧП/Основные средства (затраты на реализацию проекта))*100 %
9466788/26000000 = 36,41%
· Рентабельность продаж (англ. Return on Sales) - коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение операционной прибыли (прибыли до налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объему продаж за тот же период.
ROS = операционная прибыль / Выручка * 100 %
11833485/18000000 = 65,74%
Все показатели рентабельности находятся на довольно высоком уровне, что говорит о высокой экономической эффективности реализуемого проекта.
Анализ чувствительности
1. Снижение объемов продаж на 20%
| 26000000,00 руб. | |
| Постоянные затраты | 4774200,00 руб. |
| Переменные затраты с нишей | 1360,71 руб. |
| 15500,00 руб. | |
| 8500,00 руб. | |
| Количество кремаций | |
| Переменные затраты без ниши | 495,71 руб. |
| Средняя цена | 12000,00 руб. |
| средние переменные затраты | 928,21 руб. |
| Выручка | 14400000,00 руб. |
| Прибыль до налогообложения | 8511948,00 руб. |
| Чистая прибыль | 6809558,40 руб. |
| Срок окупаемости | 3,82 года |
| Точка безубыточности | 432 кремации |
| Рентабельность продукции | 115,65% |
| 26,19% | |
| Рентабельность продаж | 59,11% |
Сокращение числа кремаций с 1500 до 1200 кремаций привело к сокращению чистой прибыли на 2657229,60 рублей, увеличению срока окупаемости на 1 год. Также снизились показатели рентабельности: рентабельность продукции сократилась с 153,52% до 115,65%, рентабельность основных средств снизилась с 36,41% до 26,19%, рентабельность продаж упала на 6,63 процентных пункта и составляет 59,11%. Все показатели остались на довольно высоком уровне, это свидетельствует о том, что даже при снижении объема продаж на 20% деятельность предприятия остается эффективной.
2. Снижение цены на 20%
| Затраты на реализацию проекта | 26000000,00 руб. |
| Постоянные затраты | 4774200,00 руб. |
| Переменные затраты с нишей | 1360,71 руб. |
| Стоимость одной кремации с нишей | 12400,00 руб. |
| Стоимость одной кремации без ниши | 6800,00 руб. |
| Количество кремаций | |
| Переменные затраты без ниши | 495,71 руб. |
| Средняя цена | 9600,00 руб. |
| средние переменные затраты | 928,21 руб. |
| Выручка | 14400000,00 руб. |
| Прибыль до налогообложения | 8233485,00 руб. |
| Чистая прибыль | 6586788,00 руб. |
| Срок окупаемости | 3,95 года |
| Точка безубыточности | 551 кремаций |
| Рентабельность продукции | 106,82% |
| Рентабельность основных средств | 25,33% |
| Рентабельность продаж | 57,18% |
Снижение цены 12000 рублей до 9600 рублей (средняя цена) привело к сокращению чистой прибыли на 2880000 рублей, увеличению срока окупаемости на 1 год 3 месяца, точка безубыточности увеличилась на 119 кремаций. Также снизились показатели рентабельности: рентабельность продукции сократилась с 153,52% до 106,82%, рентабельность основных средств снизилась с 36,41% до 25,33%, рентабельность продаж упала на 8,56 процентных пункта и составляет 57,18%. Сокращение цены привело к снижению результирующих показателей, но, тем не менее, их уровень остался довольно высоким и деятельность предприятия осталась эффективной.
3. Увеличение переменных затрат на 20%
| Затраты на реализацию проекта | 26000000,00 руб. |
| Постоянные затраты | 4774200,00 руб. |
| Переменные затраты с нишей | 1632,85 руб. |
| Стоимость одной кремации с нишей | 15500,00 руб. |
| Стоимость одной кремации без ниши | 8500,00 руб. |
| Количество кремаций | |
| Переменные затраты без ниши | 594,85 руб. |
| Средняя цена | 12000,00 руб. |
| средние переменные затраты | 1113,85 руб. |
| Выручка | 18000000,00 руб. |
| Прибыль до налогообложения | 11555025,00 руб. |
| Чистая прибыль | 9244020,00 руб. |
| Срок окупаемости | 2,81года |
| Точка безубыточности | 439 кремаций |
| Рентабельность продукции | 143,43% |
| Рентабельность основных средств | 35,55% |
| Рентабельность продаж | 64,19% |
Рост переменных затрат с 928,21 до 1113,85 (средняя величина переменных затрат) привело к сокращению чистой прибыли на 222768 рублей, увеличению срока окупаемости на 1 месяц, точка безубыточности увеличилась на 7 кремаций. Также незначительно снизились показатели рентабельности: рентабельность продукции сократилась с 153,52% до 143,43%, рентабельность основных средств снизилась с 36,41% до 35,55%, рентабельность продаж упала на 1,55 процентных пункта и составляет 64,19%. Увеличение переменных затрат на 20% практически не оказало влияния на эффективность проекта, наблюдается лишь незначительное снижение результирующих показателей.
4. Увеличение постоянных затрат на 20%
| Затраты на реализацию проекта | 26000000,00 руб. |
| Постоянные затраты | 5729040,00 руб. |
| Переменные затраты с нишей | 1360,71 руб. |
| Стоимость одной кремации с нишей | 15500,00 руб. |
| Стоимость одной кремации без ниши | 8500,00 руб. |
| Количество кремаций | |
| Переменные затраты без ниши | 495,71 руб. |
| Средняя цена | 12000,00 руб. |
| средние переменные затраты | 928,21 руб. |
| Выручка | 18000000,00 руб. |
| Прибыль до налогообложения | 10878645,00 руб. |
| Чистая прибыль | 8702916,00 руб. |
| Срок окупаемости | 2,99 год |
| Точка безубыточности | 518 кремаций |
| Рентабельность продукции | 122,21% |
| Рентабельность основных средств | 33,47% |
| Рентабельность продаж | 60,44% |
Рост постоянных затрат с 4774200 рублей до 5729040 рублей привело к сокращению чистой прибыли на 763872 рублей, увеличению срока окупаемости на 3 месяца, точка безубыточности увеличилась на 86 кремаций. Также снизились показатели рентабельности: рентабельность продукции сократилась с 153,52% до 122,21%, рентабельность основных средств снизилась с 36,41% до 33,47%, рентабельность продаж упала на 5,3 процентных пункта и составляет 60,44%. Увеличение постоянных затрат на 20% незначительно сказалось на эффективности проекта все показатели остались на высоком уровне.
5. Увеличение затрат на осуществление проекта на 20%
| Затраты на реализацию проекта | 31200000,00 руб. |
| Постоянные затраты | 4774200,00 руб. |
| Переменные затраты с нишей | 1360,71 руб. |
| Стоимость одной кремации с нишей | 15500,00 руб. |
| Стоимость одной кремации без ниши | 8500,00 руб. |
| Количество кремаций | |
| Переменные затраты без ниши | 495,71 руб. |
| Средняя цена | 12000,00 руб. |
| средние переменные затраты | 928,21 руб. |
| Выручка | 18000000,00 руб. |
| Прибыль до налогообложения | 11833485,00 руб. |
| Чистая прибыль | 9466788,00 руб. |
| Срок окупаемости | 3,30 года |
| Точка безубыточности | 432 кремации |
| Рентабельность продукции | 153,52% |
| Рентабельность основных средств | 30,34% |
| Рентабельность продаж | 65,74% |
При увеличении затрат на реализацию с 26000000 рублей до 31200000 рублей, на 5200000 рублей, увеличивается срок окупаемости на 7 месяцев. Также снижается рентабельность основных средств с 36,41% до 30,34%, снизилась на 6,07 процентных пунктов. Увеличение 20% затрат на реализацию на 20% являются допустимыми и не несут угрозы осуществлению проекта.
Вывод: проведенный анализ показал, что больше всего проект чувствителен к изменению цены. Снижение цены на 20% приведет к наибольшему уменьшению рентабельности, увеличению срока окупаемости и росту точки безубыточности. Но даже снижение цены 20% не является критичным для проекта и он остается эффективным.
Финансовый план составлен на 10 лет с прогнозируемым ростом цен на 10% ежегодно, среднегодовой рост тарифов на коммунальные услуги 6% был выбран, исходя из заявления, которое сделал исполняющий обязанности директора департамента энергетики и регулирования тарифов Александр Минькин на заседании комитета по экономической политике Ярославской областной Думы. А также во внимание было взято поручение президента РФ Владимира Путина об ограничении роста коммунальных тарифов в течение года 6%.
Объем продаж (количество кремаций) было принято 1500 ежегодно, как наиболее вероятное среднее количество кремаций в год. В случае снижения объемов продаж на 20%, как показал анализ чувствительности, деятельность предприятия остается эффективной. Также используемое оборудование позволяет проводить и большее число кремаций, поэтому предполагаемые колебания в объемах продаж в большую или меньшую сторону можно считать не значительными и принято, что ежегодно в среднем будет проводиться 1500 кремаций.
Неизменными приняты следующие статьи затрат:
· Амортизация 1250000 рублей ежегодно
· Оплата услуг за интернет и телефонию 12000 рублей ежегодно (рост цен на услуги телефонной связи незначителен, а услуги интернета обычно наоборот падают в цене, тем самым компенсируя рост цены за пользование телефонной связью). Также эта статья затрат не является значительной частью общей сумме затрат, поэтому какие-либо незначительные изменения сильно не повлияют на конечный итог.
· Земельный налог 67500 рублей ежегодно (нет объективных причин считать, что сумма земельного налога будет увеличиваться)
· Налог на имущество 385000 рублей ежегодно (нет объективных причин, что сумма налога на имущество будет расти)
Также на протяжении всего срока принято, что ставка налога на прибыль (20%) будет неизменной, нет оснований, что она будет изменяться в большую или меньшую сторону.
План на 2013 год (базовый)
| 2013 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1250000,00 |
| 2574000,00 | |
| Электроэнергия | 120700,00 |
| Водоснабжение | 5000,00 |
| 120000,00 | |
| Телефон, интернет | 12000,00 |
| Внеплановые расходы | 240000,00 |
| Земельный налог | 67500,00 |
| Налог на имущество | 385000,00 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 171765,00 |
| Электроэнергия | 121800,00 |
| Погребальная урна | 450000,00 |
| Ниша в колумбарии | 273750,00 |
| Памятная плита | 375000,00 |
| Итого затрат | 6166515,00 |
| Доходы | |
| Кремация | 9000000,00 |
| Погребальная урна | 1950000,00 |
| Оформление заказа | 300000,00 |
| Прощальный зал | 1500000,00 |
| 3750000,00 | |
| Памятная плита | 1500000,00 |
| Выручка | 18000000,00 |
| Прибыль до налогообложения | 11833485,00 |
| Чистая прибыль | 9466788,00 |
План на 2014 год
| 2014 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1250000,00 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 2831400,00 |
| Электроэнергия | 127942,00 |
| Водоснабжение | 5300,00 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 127200,00 |
| Телефон, интернет | 12000,00 |
| Внеплановые расходы | 264000,00 |
| Земельный налог | 67500,00 |
| Налог на имущество | 385000,00 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 182070,90 |
| Электроэнергия | 129108,00 |
| Погребальная урна | 495000,00 |
| Ниша в колумбарии | 301125,00 |
| Памятная плита | 412500,00 |
| Итого затрат | 6590145,90 |
| Доходы | |
| Кремация | 9900000,00 |
| Погребальная урна | 2145000,00 |
| Оформление заказа | 330000,00 |
| Прощальный зал | 1650000,00 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 4125000,00 |
| Памятная плита | 1650000,00 |
| Выручка | 19800000,00 |
| Прибыль до налогообложения | 13209854,10 |
| Чистая прибыль | 10567883,28 |
План на 2015 год
| 2015 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1250000,00 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 3114540,00 |
| Электроэнергия | 135618,52 |
| Водоснабжение | 5618,00 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 134832,00 |
| Телефон, интернет | 12000,00 |
| Внеплановые расходы | 290400,00 |
| Земельный налог | 67500,00 |
| Налог на имущество | 385000,00 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 192995,15 |
| Электроэнергия | 136854,48 |
| Погребальная урна | 544500,00 |
| Ниша в колумбарии | 331237,50 |
| Памятная плита | 453750,00 |
| Итого затрат | 7054845,65 |
| Доходы | |
| Кремация | 10890000,00 |
| Погребальная урна | 2359500,00 |
| Оформление заказа | 363000,00 |
| Прощальный зал | 1815000,00 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 4537500,00 |
| Памятная плита | 1815000,00 |
| Выручка | 21780000,00 |
| Прибыль до налогообложения | 14725154,35 |
| Чистая прибыль | 11780123,48 |
План на 2016 год
| 2016 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1250000,00 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 3425994,00 |
| Электроэнергия | 143755,63 |
| Водоснабжение | 5955,08 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 142921,92 |
| Телефон, интернет | 12000,00 |
| Внеплановые расходы | 319440,00 |
| Земельный налог | 67500,00 |
| Налог на имущество | 385000,00 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 204574,86 |
| Электроэнергия | 145065,75 |
| Погребальная урна | 598950,00 |
| Ниша в колумбарии | 364361,25 |
| Памятная плита | 499125,00 |
| Итого затрат | 7564643,49 |
| Доходы | |
| Кремация | 11979000,00 |
| Погребальная урна | 2595450,00 |
| Оформление заказа | 399300,00 |
| Прощальный зал | 1996500,00 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 4991250,00 |
| Памятная плита | 1996500,00 |
| Выручка | 23958000,00 |
| Прибыль до налогообложения | 16393356,51 |
| Чистая прибыль | 13114685,21 |
План на 2017 год
| 2017 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1250000,00 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 3768593,40 |
| Электроэнергия | 152380,97 |
| Водоснабжение | 6312,38 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 151497,24 |
| Телефон, интернет | 12000,00 |
| Внеплановые расходы | 351384,00 |
| Земельный налог | 67500,00 |
| Налог на имущество | 385000,00 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 216849,36 |
| Электроэнергия | 153769,69 |
| Погребальная урна | 658845,00 |
| Ниша в колумбарии | 400797,38 |
| Памятная плита | 549037,50 |
| Итого затрат | 8123966,91 |
| Доходы | |
| Кремация | 13176900,00 |
| Погребальная урна | 2854995,00 |
| Оформление заказа | 439230,00 |
| Прощальный зал | 2196150,00 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 5490375,00 |
| Памятная плита | 2196150,00 |
| Выручка | 26353800,00 |
| Прибыль до налогообложения | 18229833,09 |
| Чистая прибыль | 14583866,47 |
План на 2018 год
| 2018 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1250000,00 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 4145452,74 |
| Электроэнергия | 161523,83 |
| Водоснабжение | 6691,13 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 160587,07 |
| Телефон, интернет | 12000,00 |
| Внеплановые расходы | 386522,40 |
| Земельный налог | 67500,00 |
| Налог на имущество | 385000,00 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 229860,32 |
| Электроэнергия | 162995,88 |
| Погребальная урна | 724729,50 |
| Ниша в колумбарии | 440877,11 |
| Памятная плита | 603941,25 |
| Итого затрат | 8737681,22 |
| Доходы | |
| Кремация | 14494590,00 |
| Погребальная урна | 3140494,50 |
| Оформление заказа | 483153,00 |
| Прощальный зал | 2415765,00 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 6039412,50 |
| Памятная плита | 2415765,00 |
| Выручка | 28989180,00 |
| Прибыль до налогообложения | 20251498,78 |
| Чистая прибыль | 16201199,03 |
План на 2019 год
| 2019 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1250000,00 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 4559998,01 |
| Электроэнергия | 171215,26 |
| Водоснабжение | 7092,60 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 170222,29 |
| Телефон, интернет | 12000,00 |
| Внеплановые расходы | 425174,64 |
| Земельный налог | 67500,00 |
| Налог на имущество | 385000,00 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 243651,94 |
| Электроэнергия | 172775,63 |
| Погребальная урна | 797202,45 |
| Ниша в колумбарии | 484964,82 |
| Памятная плита | 664335,38 |
| Итого затрат | 9411133,01 |
| Доходы | |
| Кремация | 15944049,00 |
| Погребальная урна | 3454543,95 |
| Оформление заказа | 531468,30 |
| Прощальный зал | 2657341,50 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 6643353,75 |
| Памятная плита | 2657341,50 |
| Выручка | 31888098,00 |
| Прибыль до налогообложения | 22476964,99 |
| Чистая прибыль | 17981571,99 |
План на 2020 год
| 2020 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1250000,00 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 5015997,82 |
| Электроэнергия | 181488,17 |
| Водоснабжение | 7518,15 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 180435,63 |
| Телефон, интернет | 12000,00 |
| Внеплановые расходы | 467692,10 |
| Земельный налог | 67500,00 |
| Налог на имущество | 385000,00 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 258271,05 |
| Электроэнергия | 183142,17 |
| Погребальная урна | 876922,70 |
| Ниша в колумбарии | 533461,31 |
| Памятная плита | 730768,91 |
| Итого затрат | 10150198,00 |
| Доходы | |
| Кремация | 17538453,90 |
| Погребальная урна | 3799998,35 |
| Оформление заказа | 584615,13 |
| Прощальный зал | 2923075,65 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 7307689,13 |
| Памятная плита | 2923075,65 |
| Выручка | 35076907,80 |
| Прибыль до налогообложения | 24926709,80 |
| Чистая прибыль | 19941367,84 |
План на 2021 год
| 2021 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1250000,00 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 5517597,60 |
| Электроэнергия | 192377,46 |
| Водоснабжение | 7969,24 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 191261,77 |
| Телефон, интернет | 12000,00 |
| Внеплановые расходы | 514461,31 |
| Земельный налог | 67500,00 |
| Налог на имущество | 385000,00 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 273767,31 |
| Электроэнергия | 194130,70 |
| Погребальная урна | 964614,96 |
| Ниша в колумбарии | 586807,44 |
| Памятная плита | 803845,80 |
| Итого затрат | 10961333,60 |
| Доходы | |
| Кремация | 19292299,29 |
| Погребальная урна | 4179998,18 |
| Оформление заказа | 643076,64 |
| Прощальный зал | 3215383,22 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 8038458,04 |
| Памятная плита | 3215383,22 |
| Выручка | 38584598,58 |
| Прибыль до налогообложения | 27623264,98 |
| Чистая прибыль | 22098611,99 |
План на 2022 год
| 2022 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1250000,00 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 6069357,36 |
| Электроэнергия | 203920,11 |
| Водоснабжение | 8447,39 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 202737,48 |
| Телефон, интернет | 12000,00 |
| Внеплановые расходы | 565907,45 |
| Земельный налог | 67500,00 |
| Налог на имущество | 385000,00 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 290193,35 |
| Электроэнергия | 205778,54 |
| Погребальная урна | 1061076,46 |
| Ниша в колумбарии | 645488,18 |
| Памятная плита | 884230,38 |
| Итого затрат | 11851636,70 |
| Доходы | |
| Кремация | 21221529,22 |
| Погребальная урна | 4597998,00 |
| Оформление заказа | 707384,31 |
| Прощальный зал | 3536921,54 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 8842303,84 |
| Памятная плита | 3536921,54 |
| Выручка | 42443058,44 |
| Прибыль до налогообложения | 30591421,74 |
| Чистая прибыль | 24473137,39 |
План на 2023 год
| 2023 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1250000,00 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 6676293,09 |
| Электроэнергия | 216155,32 |
| Водоснабжение | 8954,24 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 214901,72 |
| Телефон, интернет | 12000,00 |
| Внеплановые расходы | 622498,19 |
| Земельный налог | 67500,00 |
| Налог на имущество | 385000,00 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 307604,95 |
| Электроэнергия | 218125,25 |
| Погребальная урна | 1167184,11 |
| Ниша в колумбарии | 710037,00 |
| Памятная плита | 972653,42 |
| Итого затрат | 12828907,29 |
| Доходы | |
| Кремация | 23343682,14 |
| Погребальная урна | 5057797,80 |
| Оформление заказа | 778122,74 |
| Прощальный зал | 3890613,69 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 9726534,23 |
| Памятная плита | 3890613,69 |
| Выручка | 46687364,28 |
| Прибыль до налогообложения | 33858456,99 |
| Чистая прибыль | 27086765,59 |
Дисконтирование
Дисконтирование - это определение стоимости денежного потока, путём приведения стоимости всех выплат к определённому моменту времени. Дисконтирование является базой для расчётов стоимости денег с учётом фактора времени.
Дисконтирование выполняется путём умножения будущих денежных потоков (потоков платежей) на коэффициент дисконтирования K d :
· i – процентная ставка
· n – номер периода
Процентная ставка для дисконтирования была взята по сберегательным сертификатам Сбербанка России 10,25%, данная ставка выбрана как наиболее максимально возможная. Причиной выбора ставки именно Сбербанка России послужило то, что он является первым в рейтинге надежности среди всех банков России уже на протяжении долгих лет.
Расчет коэффициента дисконтирования:
2014 год – K d = 1/(1+0,1025) 1 = 0,907029478
2015 год – K d = 1/(1+0,1025) 2 = 0,822702475
2016 год – K d = 1/(1+0,1025) 3 = 0,746215397
2017 год – K d = 1/(1+0,1025) 4 = 0,676839362
2018 год – K d = 1/(1+0,1025) 5 = 0,613913254
2019 год – K d = 1/(1+0,1025) 6 = 0,556837418
2020 год – K d = 1/(1+0,1025) 7 = 0,505067953
2021 год – K d = 1/(1+0,1025) 8 = 0,458111522
2022 год – K d = 1/(1+0,1025) 9 = 0,415520655
2023 год – K d = 1/(1+0,1025) 10 = 0,376889483
Дисконтирование 2014 год
| 2014 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1133786,85 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 2568163,27 |
| Электроэнергия | 116047,17 |
| Водоснабжение | 4807,26 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 115374,15 |
| Телефон, интернет | 10884,35 |
| Внеплановые расходы | 239455,78 |
| Земельный налог | 61224,49 |
| Налог на имущество | 349206,35 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 165143,67 |
| Электроэнергия | 117104,76 |
| Погребальная урна | 448979,59 |
| Ниша в колумбарии | 273129,25 |
| Памятная плита | 374149,66 |
| Итого затрат | 5977456,60 |
| Доходы | |
| Кремация | 8979591,84 |
| Погребальная урна | 1945578,23 |
| Оформление заказа | 299319,73 |
| Прощальный зал | 1496598,64 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 3741496,60 |
| Памятная плита | 1496598,64 |
| Выручка | 17959183,67 |
| Прибыль до налогообложения | 11981727,07 |
| Чистая прибыль | 9585381,66 |
| Рентабельность продукции | 160,36% |
| Рентабельность продаж | 66,72% |
Дисконтирование 2015 год
| 2015 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 1028378,09 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 2562339,77 |
| Электроэнергия | 111573,69 |
| Водоснабжение | 4621,94 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 110926,62 |
| Телефон, интернет | 9872,43 |
| Внеплановые расходы | 238912,80 |
| Земельный налог | 55532,42 |
| Налог на имущество | 316740,45 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 158777,59 |
| Электроэнергия | 112590,52 |
| Погребальная урна | 447961,50 |
| Ниша в колумбарии | 272509,91 |
| Памятная плита | 373301,25 |
| Итого затрат | 5804038,98 |
| Доходы | |
| Кремация | 8959229,95 |
| Погребальная урна | 1941166,49 |
| Оформление заказа | 298641,00 |
| Прощальный зал | 1493204,99 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 3733012,48 |
| Памятная плита | 1493204,99 |
| Выручка | 17918459,90 |
| Прибыль до налогообложения | 12114420,92 |
| Чистая прибыль | 9691536,74 |
| Рентабельность продукции | 166,98% |
| Рентабельность продаж | 67,61% |
Дисконтирование 2016 год
| 2016 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 932769,25 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 2556529,47 |
| Электроэнергия | 107272,67 |
| Водоснабжение | 4443,77 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 106650,54 |
| Телефон, интернет | 8954,58 |
| Внеплановые расходы | 238371,05 |
| Земельный налог | 50369,54 |
| Налог на имущество | 287292,93 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 152656,91 |
| Электроэнергия | 108250,30 |
| Погребальная урна | 446945,71 |
| Ниша в колумбарии | 271891,97 |
| Памятная плита | 372454,76 |
| Итого затрат | 5644853,44 |
| Доходы | |
| Кремация | 8938914,24 |
| Погребальная урна | 1936764,75 |
| Оформление заказа | 297963,81 |
| Прощальный зал | 1489819,04 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 3724547,60 |
| Памятная плита | 1489819,04 |
| Выручка | 17877828,47 |
| Прибыль до налогообложения | 12232975,03 |
| Чистая прибыль | 9786380,02 |
| Рентабельность продукции | 173,37% |
| Рентабельность продаж | 68,43% |
Дисконтирование 2017 год
| 2017 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 846049,20 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 2550732,35 |
| Электроэнергия | 103137,44 |
| Водоснабжение | 4272,47 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 102539,29 |
| Телефон, интернет | 8122,07 |
| Внеплановые расходы | 237830,52 |
| Земельный налог | 45686,66 |
| Налог на имущество | 260583,15 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 146772,18 |
| Электроэнергия | 104077,38 |
| Погребальная урна | 445932,23 |
| Ниша в колумбарии | 271275,44 |
| Памятная плита | 371610,19 |
| Итого затрат | 5498620,58 |
| Доходы | |
| Кремация | 8918644,59 |
| Погребальная урна | 1932372,99 |
| Оформление заказа | 297288,15 |
| Прощальный зал | 1486440,76 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 3716101,91 |
| Памятная плита | 1486440,76 |
| Выручка | 17837289,18 |
| Прибыль до налогообложения | 12338668,60 |
| Чистая прибыль | 9870934,88 |
| Рентабельность продукции | 179,52% |
| Рентабельность продаж | 69,17% |
Дисконтирование 2018 год
| 2018 год | |
| Расходы | (в рублях) |
| Постоянные затраты | |
| Амортизация | 767391,57 |
| Заработная плата (+ отчисления) | 2544948,38 |
| Электроэнергия | 99161,62 |
| Водоснабжение | 4107,77 |
| Отопление и прочие коммунальные услуги | 98586,53 |
| Телефон, интернет | 7366,96 |
| Внеплановые расходы | 237291,22 |
| Земельный налог | 41439,14 |
| Налог на имущество | 236356,60 |
| Переменные затраты | |
| Природный газ | 141114,29 |
| Электроэнергия | 100065,33 |
| Погребальная урна | 444921,05 |
| Ниша в колумбарии | 270660,30 |
| Памятная плита | 370767,54 |
| Итого затрат | 5364178,31 |
| Доходы | |
| Кремация | 8898420,91 |
| Погребальная урна | 1927991,20 |
| Оформление заказа | 296614,03 |
| Прощальный зал | 1483070,15 |
| Предоставление ниши в колумбарии | 3707675,38 |
| Памятная плита | 1483070,15 |
| Выручка | 17796841,81 |
| Прибыль до налогообложения | 12432663,51 |
| Чистая прибыль | 9946130,80 |
| Рентабельность продукции | 185,42% |
| Рентабельность продаж | 69,86% |
Дисконтирование 2019 год
Каждый бизнес предполагает тщательное планирование и подсчеты. И очень важно знать, когда именно будут полностью покрыты убытки и дело начнет работать на реальную прибыль. Точка безубыточности демонстрирует эффективность коммерческого проекта, сроки его окупаемости, перспективы инвестирования, поэтому уметь ее высчитывать очень важно как для того, кто собирается открыть бизнес, так и для в него.
Полученные данные определяют необходимые объемы реализованной продукции, при которых проект покроет все собственные расходы, не получив прибыли. Вычисление точки важно для определения уровня платежеспособности и устойчивости компании. То есть, это реальная возможность понять, сколько продукции/услуг нужно продать, дабы выйти в ноль, когда прибыль полностью покроет расходы. Если процент превышен, это говорит о прибыли, если не достигнута – дело убыточное.
Немаловажно высчитывать показатель не только для нового предприятия, но и при расширении: повышении товарооборота, производстве новой продукции, налаживанием сетей реализации, решениях поменять стоимость и т.д. Любое решение должно основываться на точных вычислениях и преследовать развитие, увеличение прибыли.
Определение точки безубыточности позволяет:
Произведение расчетов для поиска точного показателя
Подсчет осуществляется с использованием показателей, относящихся к разному типу издержек:
1) Постоянные – все, что тратится вне зависимости от успешности продаж, количества произведенных товаров/предоставленных услуг, от падения/роста объема операций (дополнительная и основная зарплата сотрудников с отчислениями, амортизационные расходы, арендная плата и т.д.). На их изменение могут влиять падение/увеличение мощности, размер арендной платы, инфляция.
2) Переменные – увеличиваются по мере повышения мощностей производства (материалы, полуфабрикаты, комплектующие, электроэнергия и топливо, заработная плата дополнительного и основного штата сотрудников). На изменение платежей оказывают влияние только объемы производства.
Точка безубыточности рассчитывается по формуле,
может отображаться в ценовом и натуральном выражении. Чтобы все посчитать, необходимо ввести такие значения:
- Рн – объемы продаж в натуральном эквиваленте
- В – выручка от проданного
- Зпост – постоянные траты
- Зпер – переменные траты
- Ц – цена за штуку продукции
- ЗСпер – средние переменные траты
- Тбн – точка безубыточности, представленная в натуральном выражени
- Тбд – в денежном выражении
Особенности при выполнении расчетов
- Когда речь идет полученную выручку , нужно предполагать, что продана вся закупленная или созданная продукция. В учет не берутся запасы на складах.
- Затраты переменные и постоянные напрямую могут зависеть или не зависеть от объемов продаж . Так, бывает, что для повышения производительности приобретается новая недвижимость, расширяются магазины, увеличиваются счета за коммунальные услуги и т.д.
- Показатель можно искать для определенного усредненного товара или всего проекта
Как производить вычисления
Поиск точки может производиться в excel , для чего в таблицу вносятся все данные и формула, чтобы . Таблицу можно скачать в Интернете на множестве сайтов, которые предлагают уже готовые алгоритмы, куда просто нужно вводить данные.
Полезную информацию может дать и график . Для его составления проводится линия выручки, линии постоянных и переменных затрат. Горизонтальная ось отображает объемы производства/продаж, вертикальная показывает расходы и прибыль в финансовом отображении. Далее складываются постоянные и переменные затраты, чтобы получить линию валовых затрат. Таким образом, точка безубыточности расположена там, где пересекаются линии валовых затрат и выручки.
БизнесГрафик демонстрирует изменение всех показателей в перспективе времени и в соответствии с объемами производства.
