Удержания из заработной платы ТК РФ позволяет производить работодателю как на основании закона, так и по желанию работника. В этой статье рассмотрим особенности трудового законодательства и образцы основных документов, которые помогут правильно оформлять отношения с сотрудниками.

Основания для удержаний из зарплаты

Бухгалтеры на практике долго могут не сталкиваться с удержаниями из зарплаты. Но однажды приходит сотрудник, который платит алименты. А потом приставы присылают неуплаченный штраф, или сотрудник берет кредит и просит часть зарплаты отправлять в банк. Появляется необходимость правильно оформить документы.

Трудовой кодекс предусматривает как удержание по исполнительному листу из заработной платы, так и другие выплаты на основании закона. Существуют только ограничения на их размер.

Случаи возможных удержаний из заработной платы ТК РФ перечисляет в ст. 137 и 138:

Виды для удержаний	Максимальный размер	Обоснование
Алименты на несовершеннолетних детей, выплаты по возмещению вреда здоровью, потере кормильца, компенсация ущерба от преступления (все выплаты производятся по решению суда)		Ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ
Выплаты по нескольким исполнительным листам		Ст. 138 ТК РФ
Возмещение неотработанного аванса, возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, за неотработанные дни уже отгулянного отпуска. ВАЖНО! Такие удержания производятся не позднее месяца со дня окончания срока возврата аванса, погашения задолженности и с согласия работника		Ст. 137, 138 ТК РФ
Добровольные удержания по заявлению работника (по кредитам, обучению, коммунальным платежам или по займам, предоставленным организацией, а также по алиментам, уплачиваемым на основании соглашения)	Ограничений не предусмотрено	Письмо Роструда от 26.09. 2012 № ПР/7156-6-1

Удержания производятся с сумм, оставшихся после выплаты подоходного налога, за счет работника, т. е. он должен компенсировать стоимость банковских услуг или почтовых расходов, в зависимости от способа выплаты.

Удержания по исполнительному листу

Удержание по исполнительному листу из заработной платы производится со дня получения документа организацией и продолжается до погашения обязательств, увольнения работника, отказа взыскателя или по приказу пристава-исполнителя. В этом случае необходимо не позднее следующего рабочего дня вернуть исполнительный лист взыскателю или его копию приставу с отметкой о выплаченных суммах (п. 4.1 ст. 98 закона № 229-ФЗ), иначе работодателя ожидает штраф от 50 000 до 100 000 руб. (ст. 17.14 КоАП РФ).

Так как выплаты осуществляются на основании закона, дополнительных распоряжений руководителя или заявлений работника не требуется — достаточно наличия исполнительного листа или его копии.

Заявление на удержание - образец

Если сотрудник обратился с просьбой делать какие-либо выплаты из его зарплаты, нужно оформить заявление на удержание из заработной платы - образец представлен здесь.

Пишется оно на имя руководителя, должно содержать Ф.И.О. и должность работника, паспортные данные и адрес регистрации. В заявлении следует указать вид удержания, сумму, периодичность выплаты, реквизиты получателя и документ-основание. Оно должно иметь дату составления и подпись работника с расшифровкой. На заявлении ставится указание руководителя о принятии его к исполнению.

ВАЖНО! Соглашение об уплате алиментов должно быть заверено нотариально и имеет силу исполнительного листа в соответствии с пп. 1, 2 ст. 100 СК РФ, поэтому после написания заявления работником выплата становится обязательной.

Приказ на удержание - образец

Бывают ситуации, когда необходимо произвести удержание:

• за полностью отгулянный отпуск при увольнении до окончания года;
• в случае если выданный аванс больше начисленной суммы за отработанное время;
• при счетной ошибке;
• при выявленной недостаче у материально ответственного лица.

В этом случае необходимо оформить приказ на удержание из заработной платы - образец можно посмотреть здесь.

Приказ оформляется на фирменном бланке организации, содержит номер и дату. В нем нужно обязательно указать основание для удержания, его размер, ответственного за исполнение приказа. Сотрудника следует ознакомить с приказом под подпись.

Удержание остатка подотчетных сумм

Удержание из заработной платы подотчетных сумм возможно на основании приказа или по заявлению работника. Основанием является окончание срока для отчета за неиспользованные суммы.

Итоги

Все удержания из зарплаты работников должны соответствовать нормам ТК РФ и быть правильно оформлены. Тогда ни у бухгалтера, ни у руководителя не возникнет проблем и дополнительных расходов на трудовые споры.

Каждый работник получает зарплату, с которой вычитаются определенные средства. Рассмотрим, какие суммы и когда могут удерживаться с заработной платы согласно действующему законодательству России в 2020 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

При осуществлении аудита определяют категории работников, виды начислений и особенности их выплат. Чтобы проверка прошла без проблем, стоит уяснить некоторые правила удержаний с заработка сотрудников.

Основные моменты

Что вкладывают в понятие «заработная плата» и когда она должна выплачиваться?

Понятия

Заработная плата – денежное вознаграждение (иногда в натуральном виде), выплачиваемое работодателем своему сотруднику за выполненный труд.

В состав зарплаты может входить оклад, стимулирующие выплаты и другие перечисления, прописанные в законодательных документах.

Сроки выплаты ЗП

Просто внесите пункт о периоде отработки после обучения в . Обычно устанавливается такой срок работы после окончания ВУЗа – 2 – 3 года.

Повторимся, что возмещение расходов на обучение необходимо при расторжении договора по неуважительной причине. Но в законодательстве нет деления на уважительные или неуважительные.

Поэтому такие моменты стоит предусмотреть трудовыми договорами. Работодателем могут удерживаться такие средства:

• суммы, что потрачены на саму учебу;
• суммы, потраченные на проезд к учебному учреждению;
• стипендия, что выплачивалась компанией и т. д.

За трудовую книжку

Рассмотрим правила пункта 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланка такого документа и обеспечения или работодателя в соответствии с нормативным .

Если сотруднику выдается трудовая книжка или вкладыш в нее, работодателем удерживается сумма, потраченная на покупку таких документов.

Исключения составляются случаи, предусмотренные п. 34, 48:

Плата за новый образец трудовой книжки должна производиться работником, которому он выдается. А датой выдачи является день прекращение действия трудового договора.

И при этом стоит помнить, что сумма не должна устанавливаться работодателями – она должна равняться средствам, что были потрачены на приобретение.

Порядок изымания

Рассматривая свод начислений, стоит оговорить, какие удержания не осуществляется с выплачиваемых средств:

1. В целях возмещения нанесенного здоровью ущерба, возмещения причиненного вреда лицу при смерти кормильца.
2. Лицу, что получило увечье (ранено, контужено) при выполнении трудовых обязанностей, и его родственникам, если такое лицо умирает.
3. При рождении малыша, многодетному родителю, родителю-одиночке, на содержание ребенка, не достигшего совершеннолетия (если разыскиваются его родители), по алиментному обязательству, пожилому человеку или инвалиду по уходу за ним, потерпевшему на дополнительное питание.
4. За выполнение работ при вредных условиях или в экстремальной ситуации, а также лицу, что пострадало от воздействия радиации на АЭС или в других ситуациях, что предусмотрены законодательными актами.
5. Компанией при рождении малыша, смерти родственника, бракосочетании ().

Приказ об удержании из заработной платы

При произведении удержания руководством предприятия должен издаваться приказ такого образца:

Особенности для иностранца

Правила удержаний будут определены в зависимости от того, где такое лицо работает (в пределах страны или за границей) и является ли резидентом.

Если иностранный сотрудник – резидент, подоходный налог взыскивается в размере 13%. С нерезидента удерживается 30%.

Исключение – работник, что считается высококвалифицированным специалистом (взимается 13%). Стоит учесть, что между РФ и некоторыми странами составляются .

Если в таких документах есть соответствующие пункты, иностранный работник может не платить налоги в России.

Решение будет приниматься налоговыми структурами согласно . Прибыль, что получена за рамками государства, облагается налогом, если иностранец считается резидентом РФ ( – ).

Право на использование стандартных вычетов появляется в тех случаях, если иностранец становится резидентом ().

Страховые взносы в ПФР с прибыли иностранца удерживаются, если лицо проживает на территории РФ на временной или постоянной основе.

В первом случае удержание взносов осуществляется:

• если заключен бессрочный трудовой договор;
• если трудовые договора действительны не меньше полугода в расчетном периоде, иначе иностранный гражданин не будет считаться застрахованным в ПФР;
• если заключено несколько трудовых договоров на определенный срок, общая продолжительность действия которых превышает полгода;
• если лицо работает в соответствии со срочным трудовым договором, что заключался в расчетном периоде на срок до полугода, а после этого продлялся (и превышено срок 6 мес.).

Пенсионные отчисления, взносы в ФСС и ФОМС уплачиваются с доходов всех работающих иностранцев, кроме тех, что считается временно пребывающим в стране. Правила начисления стоит применять те же, что и в общих случаях.

Максимальный размер выплат (ограничение)

В соответствии с общими правилами , сумма удержания из заработка не должна превысить 20% от средств, что начислены гражданину.

Иного порядка стоит придерживаться в случае наличия исполнительных листов.

Так, в Законе от 21.07.1997 № 119-ФЗ говорится, что при выполнении положений исполнительного листа не должно удерживаться больше 50% от заработанных сумм до момента полной выплаты.

При выполнении нескольких исполнительных документов работник должен получать не меньше половины заработной платы.

Такие ограничения не действуют, если лицо:

• выполняет исправительные работы;
• уплачивает алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка;
• возмещает нанесенный вред здоровью и т. д.

В таких ситуациях удержания могут составлять до 70%.

Отчисления с минимальной зарплаты

Минимальная зарплата – это такой же доход, как и любая другая заработная плата. А значит, она может являться налоговой базой, с которой взимаются налоги.

Бывает, что работники считают списание определенных сумм неправомерным. Например, законно ли удерживать большую часть минимального заработка на погашение задолженности по выданному жилью?

Если гражданин давал такое согласие при составлении договора, то работодатель имеет право удерживать средства.

Возникающие вопросы

Рассмотрим некоторые нюансы при удержании средств из заработка.

Как уменьшить (минимизировать) налоги на ЗП?

Проанализируем существующие способы уменьшения величины налоговых платежей:

При уплате налога на доход физического лица необходимо воспользоваться правом на вычеты	Которые представляются по заявлению работника. Разузнайте при заключении договора, какие предоставляются льготы персоналу, и попросите соответствующие документы
Относительно социальных взносов	Необходимо оформлять все листы по временной нетрудоспособности. Такие действия помогут снизить размер налогового платежа. Не поленитесь обратиться к доктору с просьбой об оформлении официального документа
Относительно взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных болезней	Попробуйте уменьшить тариф. По инициативе работодателя может подаваться заявление в ФСС с просьбой о понижении тарифов. Такая возможность представляется фирмам, что своевременно все уплачивают, не имеют претензий при проведении выездной проверке. Вероятность не высока, но в отдельных случаях, все же, можно получить согласие
Упорядочьте перечисление премиальных сумм, дивидендных выплат	Организуйте равномерное оформление отпусков работникам, займитесь планированием запаса

По поводу налога на бездетность

В СССР работники, у которых нет детей, платили соответствующий налог. Составлял он 6% от зарплаты. Правительство перестало удерживать такие суммы с начала 1992 года.

Но в 2013 году было выдвинуто предложение возобновить уплату налога за бездетность, которое до сих пор не имеет выражения в законодательной документации.

На данный момент с человека, у которого имеется ребенок, может не платить налог на доход физического лица с 1,4 тыс. рублей. Это 182 руб. налога в месяц.

Если у работника есть несколько детей, то вычет возможен с суммы 3 тыс. на второго и каждого последующего ребенка, а это 390 руб. Такой вычет многие и называют налогом на бездетность.

Граждане, у которых нет детей, платят на 2 тыс. рублей больше налогов, чем их сотрудники, у которых есть ребенок.

Если один родитель воспользовался вычетом на ребенка, то его супруг уже не может воспользоваться таким правом. То есть, освобождение от налога получает семья.

Сколько процентов могут удерживать судебные приставы?

В законе «Об исполнительном производстве» рассматривается, какую сумму из заработной платы могут удерживать судебные приставы.

При определении размера стоит учесть, какая сумма останется после того, как будет удержано все необходимые средства. Известен тот факт, что размер удержаний не может превышать половины заработка лица.

Каков точный размер отчислений, будет зависеть от количества исполнительных листов и величины самой зарплаты.

Такое ограничение не будет действовать, если необходимо выплачивать алименты или сумму возмещения при потере кормильца. Тогда может удерживаться до 70%.

Удерживаются средства по исполнительному листу без согласия гражданина и изданий специальных приказов руководства. Список исполнительной документации есть в ст. 7 нормативного акта от 21.07.1997 № 119-ФЗ.

Если есть ребенок, снижается ли сумма подоходного налога?

Те лица, которые имеют детей, могут уменьшить размер подоходного налога на 1,4 (за первенца) или 3 тыс. рублей (за второго ребенка). Такие вычеты могут использовать также опекуны.

Не распространяются правила уменьшения НДФЛ на заработок лиц, которые являются попечителями и усыновителями.

Право на использование льготы есть у родителей несовершеннолетних детей, если размер заработка не превышает 280 тыс.

Есть возможность воспользоваться вычетом и у работников, ребенок которых является студентом или аспирантом, если ему не исполнилось 24 лет.

Куда идет подоходный налог?

Подоходный налог считается федеральным платежом, сумма которого распределяется между местным и региональным бюджетом.

Но нет правила, что НДФЛ должен зачисляться в соответствующий бюджет:

Могут ли вычесть за спецодежду при увольнении?

Заработная плата является главным и основным доходом большинства физических лиц и законодательно рассматривается как прибыль. Именно поэтому зарплата всегда подвергается обязательному налогообложению во всех странах, в том числе и в России.

Налоги являются одним из средств пополнения бюджета любого государства, обеспечивающего функционирование государственной машины и выполнение всех государственных программ.

Для того чтобы сделать расчет налогов по зарплате, следует разграничивать налоги, оплачиваемые непосредственно работодателем и не влияющие на сумму конечной оплаты труда, и налоги, вычитаемые из заработной платы после полного ее формирования.

Для расчета и удержания налогов по зарплате работника необходимо выполнить следующие действия:

• определить сумму, к которой будут применяться вычеты;
• установить ставку налога, под которую подпадает данный работник;
• рассчитать налог на доходы физических лиц;
• из полученной суммы отнять положенные вычеты;
• рассчитать сумму страховых взносов и отчислений в Пенсионный фонд.

Основным налогом, обязательным к отчислению, является , известный как НДФЛ. Размер его составляет 13% от заработной платы (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Независимо от формы собственности предприятия или организации, плательщиками НДФЛ являются все резиденты Российской Федерации, а также лица, имеющие источники дохода в России.

К доходам, не подлежащим налогообложению, относятся государственные пособия, пенсии и прочие, указанные в статье 217 Налогового кодекса. Отчисление НДФЛ в бюджет происходит ежемесячно и рассчитывается от общей суммы заработной платы.

Этот налог рассчитывается исходя из конечной суммы заработной платы сотрудника с учетом , авансовых выплат и других отчислений.

Страховые взносы

Согласно действующему законодательству Российской Федерации и статье № 212-ФЗ от 02.07.2013 Налогового кодекса, работодатель оплачивает страховые взносы, начисляемые на зарплату наемного работника.

Данная статья налоговых отчислений оплачивается работодателем полностью и составляет 30% от общей суммы заработной платы. В рамках гражданско-правового договора или контракта отчисления производятся с работников предприятия, не являющихся частными или индивидуальными предпринимателями.

Список может отличаться в связи с тем, кто будет выступать в качестве учредителей, юридические или физические лица.

В настоящее время, для жителей Российской Федерации, желающих открыть собственный бизнес, разработаны онлайн сервисы, посредством которых они могут пройти все этапы государственной регистрации. Подробности читайте .

Налогообложение страхового взноса – это отчисления в Пенсионный фонд, из которого осуществляется последующая выплата пенсий, оплата больничных и декретных отпусков.

Согласно законодательству о налогообложении (часть 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ), к следующим категориям плательщиков может применяться пониженная ставка страхового взноса:

• работники сельского хозяйства,
• индивидуальные предприниматели,
• организации народных художественных промыслов,
• предприятия, имеющие сотрудников с инвалидностью 1, 2 и 3-й групп,
• общественные организации инвалидов,
• другие предприятия, предусмотренные данной статьей Закона.

Страховые взносы оплачиваются работодателем ежемесячно, отчеты регулярно предоставляются в и Фонд социального страхования.

На предприятиях с повышенным риском травматизма, угрозой профессиональных заболеваний и там, где велика вероятность несчастных случаев, предусмотрены взносы на травматизм.

Работники сферы труда с повышенным риском травматизма подлежат обязательному страхованию жизни и работоспособности. Тариф взноса устанавливается работодателем и составляет от 0,2% до 8,5% от заработной платы сотрудника.

На основании статьи 218 Налогового кодекса существует несколько видов налоговых вычетов, имеющих стандартную и фиксированную ставку. Три вида налоговых вычетов составляют:

• 500 рублей – инвалиды с детства,
• 1400 рублей – вычет предоставляется на каждого ребенка, не достигшего 18 лет,
• 3000 рублей – для лиц, устранявших последствия аварии на Чернобыльской АЭС, по уходу за ребенком-инвалидом 1 и 2-й групп и других, предусмотренных законодательством.

Данные вычеты доступны для работников, документально подтверждающих свое право и имеющих заработную плату, не превышающую 280 000 рублей. В случае основания для вычета по нескольким пунктам учитывается вычет с наибольшей суммой отчисления.

Как рассчитать начисления налогов на зарплату

Чтобы рассчитать страховой внос с заработной платы, прежде всего необходимо определить вид страхования и выплату по ним:

ОПС – обязательное пенсионное страхование, выплата пенсий по достижении пенсионного возраста (составляет 22%);

ОМС – обязательное медицинское страхование, оплата больничных, выплаты по состоянию здоровья и полученным травмам (5,1%);

ОСС ВН и М – обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, обеспечивает выплаты, компенсирующие временную потерю заработка (2,9%);

ОСС НС и ПЗ – обязательное социальное страхование от несчастного случая и профессиональных заболеваний (от 0,2%).

Сумма отчислений по всем видам страховых взносов равна 30, 2%, а в случае достижения предельной базовой величины, составляющей 624 000 рублей, процент отчислений изменяется до 10%.

Таким образом, при заработной плате 10 000 рублей 3 020 из них необходимо перечислить в Пенсионный и Страховой фонды. Во избежание возможных ошибок, расчет должен производиться специалистами.

Для подсчета НДФЛ заработная плата суммой 10 000 рублей подвергается вычету в размере 13%. Таким образом, 10 000 – 13% = 8700 рублей. Это сумма, которую работник получит на руки.

Рассмотрим выплату заработной платы работника, воспитывающего 1 ребенка до 18 лет:

• 10 000 руб. – 1400 руб. (налоговый вычет) = 8600 руб.;
• 8600 руб. – 13% = 8 882 руб.

Таким образом, разница между окладом и фактической выплатой для такого работника составит 1 128 рублей.

Как рассчитать налог с зарплаты онлайн

Произвести расчет начисления налогов на заработную плату можно и с помощью калькулятора онлайн. Для того чтобы расчеты были правильными, имеется возможность воспользоваться помощью, которую можно легко отыскать в сети интернет.

Для проведения расчета онлайн достаточно ввести в калькулятор налогов с зарплаты сумму, из которой нужно вычесть необходимые налоги, страховые взносы и налоговые вычеты. Интернет-сервис поможет быстро и бесплатно рассчитать заработную плату для каждого сотрудника.

При рассчетах необходимо учитывать , количество отработанных дней, сверхурочные часы, взыскание штрафов, премирование, социальные отчисления и ряд других предусмотренных по трудовому договору пунктов. Если правильно вписать все данные о работнике, система составит полный список налоговых и страховых отчислений.

Особенности расчета и начисления налогов на заработную плату

В зависимости от предприятия и трудового договора, существуют и различные формы оплаты труда. По трудовому законодательству зарплата выплачивается не реже двух раз в месяц, однако налоги и отчисления в фонды производятся только один раз.

Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно из нее производятся удержания.

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Производить удержания из нее можно только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом, иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). Таким образом, для удержаний из заработной платы работника у учреждения должно быть определенное основание. В зависимости от оснований удержания из начисленных в пользу работников сумм заработной платы и прочих вознаграждений можно подразделить на следующие виды:

Обязательные;

По инициативе работодателя;

По инициативе работника.

В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания, их последовательность должна быть следующей: налог на доходы физических лиц, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно календарным датам их поступления в учреждение.

1. Виды удержаний из заработной платы

Обязательные удержания

Судя по названию, ими являются удержания, обязанность по осуществлению которых возлагается на учреждения на основании Налогового кодекса РФ, а также исполнительных документов. Таким образом, к ним следует отнести:

Налог на доходы физических лиц;

Алименты;

Удержания по прочим исполнительным документам.

Налог на доходы физических лиц

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Перечень видов доходов, на которые следует начислять НДФЛ, приведены в ст. 208 НК РФ. При определении налоговой базы по удержанию с работника НДФЛ следует учитывать все его доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Причем налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм НДФЛ и перечисления его в бюджет необходимо:

определить сумму доходов каждого работника по каждой из предусмотренных ставок налогообложения отдельно, в результате устанавливается объект налогообложения;

уменьшить исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате определяется совокупная облагаемая база по НДФЛ;

уменьшить налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму стандартных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов, в результате устанавливается налогооблагаемая база по налогу на доходы;

отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе "Удержания" расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;

перечислить в бюджет исчисленные к удержанию суммы НДФЛ не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца или в иные сроки, установленные гл. 23 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

пособия по временной нетрудоспособности;

материальная помощь;

подарки в части превышения 4000 рублей;

дивиденды по акциям предприятия;

материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

Не включаются в совокупный доход:

пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

пособие по безработице;

по беременности и родам;

по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

на погребение;

выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

400 рублей в месяц на категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

1400 руб. на первого и второго ребенка, до тех пор, пока совокупный доход не достигнет 280 тыс. руб. (пп. 4 п.1. ст.218 НК РФ).

3000 руб. на третьего и последующих детей. В отношении данного вычета действуют ограничения по возрасту ребенка (на ребенка до 18 лет, либо на студента дневного отделения до 24 лет).

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-5, то предоставляется максимальный из вычетов.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Ставка 9% – принимается при получении дивидендов резидентами (п.4 ст.224 НК РФ).

Ставка 15% – облагаются дивиденды, полученные лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п.3 ст.224 НК РФ).

Ставка 30% – облагаются все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Ставка 35% – доходы в виде выигрышей и призов, суммы экономии на процентах, процентные доходы по вкладам в банках, в части превышения нормы, беспроцентные займы.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

Удержания в виде алиментов

Данный вид удержаний регулируется Семейным кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ N 841 (далее - Постановление N 841). Согласно Постановлению N 841 алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительных вознаграждений, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);

со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы);

с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

с оплаты сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни;

с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;

с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде;

с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ;

с оплаты работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;

Кроме того, удержание алиментов производится:

с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата;

с сумм материальной помощи.

Алименты удерживаются с денежного довольствия (содержания) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел и других приравненных к ним категориям лиц, в том числе:

с военнослужащих - с окладов по воинской должности, по воинскому званию, ежемесячных и иных надбавок (доплат) и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер;

с сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, а также таможенной системы - с оклада по штатной должности, по специальному званию, процентных надбавок (доплат) за выслугу лет, ученую степень, ученое звание и других денежных выплат, имеющих постоянный характер;

с военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы - с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении с военной службы, со службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы.

Взыскание алиментов с указанных выплат производится после удержания (уплаты) из заработной платы и иного дохода НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством.

Алименты не взыскиваются:

с компенсационных выплат, связанных с исполнением работников своих трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов, компенсации за использование личного имущества и т.д.);

с единовременных премий;

с выходного пособия при увольнении;

с материальной помощи в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, рождением ребенка, регистрацией брака, смертью близкого родственника.

Как правило, алименты уплачивают родители, находящиеся в разводе. Если один из них отказывается содержать своего несовершеннолетнего ребенка, то второй родитель вправе потребовать выплаты денежных сумм через суд.

Алименты из суммы начисленного работнику вознаграждения удерживаются ежемесячно на основании исполнительного листа или соглашения. Родители могут без участия суда решить вопрос об уплате алиментов на содержание детей, заключив письменное соглашение, заверенное нотариусом, которое имеет силу исполнительного листа (ст. 100 СК РФ). Исполнительные листы и соглашения о выплате алиментов при поступлении в организацию передаются бухгалтеру, назначенному приказом руководителя ответственным за их хранение, под расписку и в обязательном порядке регистрируются в специальном журнале, который ведется в произвольной форме.

В соответствии со ст. 8 Закона N 119-ФЗ в поступившем в учреждение исполнительном документе должны содержаться:

наименование суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ;

дело или материалы, по которым выдан исполнительный документ, и их номера;

дата принятия судебного акта или акта другого органа, подлежащего исполнению;

наименования взыскателя - организации и должника - организации, их адреса; фамилии, имена, отчества взыскателя - гражданина и должника - гражданина, их место жительства, дата и место рождения должника - гражданина и место его работы;

резолютивная часть судебного акта или акта другого органа;

дата вступления в силу судебного акта или акта другого органа;

дата выдачи исполнительного документа и срок предъявления его к исполнению.

Исполнительный документ должен быть подписан судьей (должностным лицом другого уполномоченного органа, выписавшим исполнительный документ) и заверен гербовой печатью суда (печатью органа или лица, его выдавшего). О поступлении исполнительного документа в учреждение судебный исполнитель и взыскатель должны быть уведомлены.

В соответствии с п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, к хранению исполнительных документов предъявляются особые требования, так, например, для обеспечения сохранности эти документы необходимо хранить в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях.

Обычно в исполнительном листе указываются почтовые реквизиты получателя алиментов, поэтому широко распространено их получение в почтовом отделении на основании почтового перевода. Однако родитель, в пользу которого удерживаются алименты на содержание ребенка, может изъявить желание на перечисление их на счет в банке либо получить их в кассе учреждения, в которой работает ответчик. Для этого взыскатель представляет в бухгалтерию учреждения, которая осуществляет удержание алиментов, заявление о способе их получения по своему усмотрению. В течение трех дней со дня выдачи заработной платы алименты должны быть выплачены на основании расходного ордера, либо переведены по почте акцептованным платежным поручением, либо перечислены в отделение Сбербанка на лицевой счет получателя.

В почтовом переводе при перечислении алиментов по почте на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указываются месяц, за который взысканы алименты, количество фактически отработанных должником рабочих дней, суммы заработка, НДФЛ, расчет удержанных алиментов. Задолженность по уплате алиментов также отражается в талоне.

Расходы учреждения по переводу алиментов удерживаются из заработной платы должника (ст. 109 СК РФ). Если адрес получателя алиментов неизвестен, то учреждение уведомляет об этом судебного исполнителя. В случае увольнения работника, уплачивающего алименты, администрация учреждения, производившая удержание алиментов на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, их получающему, об увольнении лица, обязанного уплачивать алименты, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно (п. 1 ст. 111 СК РФ).

В контрольный лист к исполнительному листу заносятся данные обо всех удержаниях алиментов, а также о суммах оставшейся задолженности, после этого документ заверяется печатью учреждения. В течение трех дней он должен быть отправлен заказным письмом в службу судебных приставов или в суд по месту жительства должника. Согласно ст. 81 СК РФ удержание алиментов производится в следующих размерах:

размер алиментов на родителей по решению суда;

прочие удержания по решению суда.

Начислен и удержан НДФЛ Д 70 К 68, перечислен налог Д 68 К 51.

Удержания по исполнительным документам: Д 70 К 76, выплата Д 76 К 50,51.

Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.

В соответствии со ст. 120 СК РФ удержания алиментов могут быть прекращены в случае:

Смерти одной из сторон;

Истечения срока действия соглашения об уплате алиментов;

Наступления оснований, предусмотренных соглашением об уплате алиментов.

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

При достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия (вступление в брак, эмансипация);

При усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;

В случае признания судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

При вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга - получателя алиментов в новый брак;

В случае смерти лица, получающего алименты, или лица, обязанного их уплачивать.

Удержания по инициативе работодателя

удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;

за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

удержание своевременно невозвращенных подотчетных сумм;

удержание за брак и недостачу.

Порядок возмещения ущерба, причиненного предприятию работниками, зависит от того, в какой форме оформлены отношения между ними.

Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно гл. 59 ГК РФ.

В случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ (ст.232-234).

Работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут материальную ответственность только при наличии прямого действительного ущерба. Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, специально предусмотренных законодательством РФ.

Работник « не может быть привлечен к ответственности в случае причинения ущерба, относящегося к нормальному производственно-хозяйственному риску. Риск читается оправданным, если совершенное действие соответствует современным знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими действиями, а лицо, допустившее риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба».

Работник считается виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.

Прямым действительным ущербом считается: уменьшение наличного имущества предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его ценности вследствие порчи; необходимость дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества.

Согласно ст.248 ТК РФ возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника, производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания необходимой суммы из его заработной платы. Согласно ст.246 ТК РФ размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.

При повреждении (порче) имущества к ущербу относятся расходы, которые фактически понесло предприятие для его (ее) ликвидации. Если восстановить имущество не предоставляется возможным, размер потерь определяется с учетом стоимости оставшегося в распоряжении предприятия поврежденного или испорченного имущества, в частности лома и отходов.

Удержания по инициативе работника

Работник должен предъявить в бухгалтерию заявление с указанием в нем третьего лица, в пользу которого наниматель производит ежемесячное удержание.

удержание членских профсоюзных взносов;

удержание в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;

удержание платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

удержание в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг);

погашение коммунальных услуг, оплату детей в школе.

Удержания по инициативе работника и работодателя не могут быть больше, чем 20% от з/пл- НДФЛ.

работодатель вправе, но не обязан принимать заявление от работника на удержание из его заработной платы определенных сумм и перечисление их на счета третьих лиц;

работник в своем заявлении может указать, из каких доходов производятся удержания, а из каких – нет. Например, работник может наложить запрет на удержания из пособий по временной нетрудоспособности;

работник должен указать в заявлении, что комиссия банка за перевод средств также удерживается из его зарплаты.

Обязательные удержания из заработной платы. Работодатель обязан их осуществить независимо от своей воли в определенных случаях по требованиям третьих лиц. К таким удержаниям относятся следующие:

1. Отчисления в Пенсионный фонд. Отчисления страховых взносов в размере 1 % с заработка работающих граждан в Пенсионный фонд РФ предусмотрены Федеральным законом от 20 ноября 1999 года № 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год".

Хотя плательщиками являются сами физические лица, однако удержания соответствующих сумм обязаны производить работодатели (предприятия) при выплате доходов гражданам (физическим лицам), работающим по трудовым договорам, а также по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, и по авторским договорам.

Взносы исчисляются с суммы начисленного заработка (вознаграждения) до производства удержаний подоходного налога.

Удержания в размере 1 % в Пенсионный фонд не производятся с вознаграждений, выплачиваемых по договорам с индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой), осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, о чем последними должны быть представлены документы о государственной регистрации в качестве самостоятельного налогоплательщика.

Если получателями вознаграждений являются граждане, не имеющие постоянного места жительства в Российской Федерации, удержания в Пенсионный фонд не осуществляются.

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ. Сроки и иные условия удержания НДФЛ установлены главой 23 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения в соответствии с главой 23.

Налогового кодекса РФ является "доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации" . При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации учитывается также доход от источников за ее пределами. В состав доходов (кроме дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от реализации, пособий и т. д.) включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также получение безвозмездно товаров (работ, услуг)). Также облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц).

В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст. 217 НК) в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.

Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а также 300 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 20000 рублей.

Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13 % (в отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки: 30 % -для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35 % для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов).

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности; при этом следует помнить, что общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается. Необходимо отметить, что все другие удержания осуществляются из заработной платы, рассчитанной за вычетом НДФЛ.

3. Удержания по исполнительным документам (листам). Случаи взыскания сумм из заработной платы по исполнительным документам (листам) установлены в статье 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) и включают:

исполнение решений о взыскании периодических платежей (алиментов). Размеры, порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяются Семейным кодексом РФ. Перечень видов заработка и иного дохода, из которых производится взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. Работодатель вычитает алименты из заработной платы работника, оставшейся после уплаты налогов в соответствии с НК РФ. Кадровые работники также должны иметь в виду, что при увольнении лица, выплачивающего алименты, организация, удерживавшая алименты из заработной платы, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об увольнении, а также о новом месте его работы или жительства, если ей это известно (п. 1 ст. 111 СК РФ);

взыскание суммы, не превышающей двух МРОТ;

отсутствие у должника имущества или недостаточность имущества для полного погашения взыскиваемых сумм.

К данной группе удержаний относятся:

удержания алиментов по исполнительным документам;

прочие удержания по исполнительным листам, переданным судебными исполнителями предприятиям (учреждениям, организациям) для производства взысканий в пользу юридических и физических лиц;

удержания по исполнительным надписям нотариальных контор.

Все перечисленные удержания производятся в обязательном порядке без издания приказа администрации и без письменного согласия работника на это. Основанием для исчисления соответствующих сумм, причитающихся к удержанию, служат сами исполнительные документы.

Взыскание сумм алиментов может осуществляться на основании: "письменных заявлений граждан о добровольной уплате алиментов; нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов; исполнительных листов судебных органов; других данных (отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решениями судов эти лица обязаны уплачивать алименты; сообщения органов внутренних дел)" .

Размеры алиментов могут устанавливаться как в долях к начисленной сумме заработка (вознаграждения, другого дохода), так и в твердой сумме. В случае с твердым размером алиментов необходимо учитывать порядок индексации сумм взыскиваемых алиментов, обязанность по которому также возлагается на руководителей предприятий.

Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со ст. 81 Семейного кодекса составляет: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более - 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание.

В соответствии со ст. 117 Семейного кодекса "индексация алиментов, взыскиваемых по решению суда в твердой денежной сумме, производится администрацией предприятия по месту удержания алиментов пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда".

При исчислении суммы алиментов бухгалтерам предприятий необходимо учитывать следующие положения: взыскание алиментов производится с начисленной суммы заработка (дохода), из которого допускается производство удержаний, за минусом удержанных сумм подоходного налога; при удержании алиментов с должника, отработавшего неполный рабочий месяц вследствие прогула, сумма алиментов определяется исходя из заработной платы, исчисленной как за полный рабочий месяц; удержание алиментов с выплат, производимых за соответствующий расчетный период (например, с вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы предприятия за год и т.п.) в случаях, когда начало или окончание их взыскания не совпадает со временем, за которое выплачивается вознаграждение, производится пропорционально времени, дающему право на получение алиментов. В случае начисления указанных сумм после увольнения должника и возвращения исполнительного листа бухгалтерия выплачивает удержанные суммы взыскателю без исполнительного листа, о чем уведомляется суд, в который исполнительный лист направлен; удержания алиментов с сумм пособий по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) могут быть произведены только по решению суда, судебному приказу о взыскании алиментов или нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (статья 68 Федерального закона "Об исполнительном производстве"№ 119-ФЗ).

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия, при усыновлении (удочерении) ребенка, а также в случае смерти ребенка, на содержание которого взыскивались алименты.

Размер алиментов на содержание родителей, недееспособных супругов или совершеннолетних детей устанавливается решением суда в фиксированной сумме.

Удержанные алименты могут выдаваться взыскателю лично из кассы, переводиться ему по почте или на счет в учреждении банка.

При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания алиментов, бухгалтер "обязан сделать на исполнительном листе отметки о всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а если оно неизвестно - в суд по месту его жительства. Если оно также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по месту нахождения предприятия" . О всяком движении исполнительного листа следует письменно уведомлять получателя алиментов.

Родители могут заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов). Такое соглашение заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Нотариально заверенное соглашение имеет силу исполнительного листа (п. 3 ст. 100 Семейного кодекса).

К удержаниям, производимым на основании исполнительных документов, относятся также удержания за ущерб, причиненный предприятиям и физическим лицам, удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы, и т.п.

Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительный лист суда или исполнительная надпись органов нотариата, в которых оговариваются размеры (суммы) удержаний и реквизиты получателей.

Исполнительная надпись может быть оформлена в случаях: взыскания задолженности по нотариально удостоверенным сделкам, связанным с получением денег, осуществлением возврата или передачи имущества; взыскания задолженности по основаниям, вытекающим из расчетных и кредитных отношений (по документам, устанавливающим задолженность по ссудам, выданным предприятиями своим работникам на индивидуальное жилищное строительство и капитальный ремонт жилых домов, а также на хозяйственное обзаведение и по документам, устанавливающим задолженность членов жилищно-строительных кооперативов по платежам в погашение ссуд, выданных на строительство жилых домов); взыскания задолженности за товары, купленные в кредит; взыскания задолженности по основаниям, вытекающим из трудовых отношений (по документам, устанавливающим обязанность работника в связи с неприбытием к месту работы возвратить неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы, единовременное пособие, расходы по проезду и суточные, выданные ему при заключении трудового договора, связанного с переездом к новому месту жительства, по документам, устанавливающим задолженность предприятию работника за выданные ему постельные принадлежности и не возвращенные им при увольнении с работы, по документам, устанавливающим задолженность за форменное обмундирование, оставшееся за уволенными работниками предприятий, в которых введено ношение форменной одежды, по документам, устанавливающим задолженность по мелким недостачам, оставшуюся за материально ответственными работниками предприятий в случае увольнений этих работников и выдачи ими обязательств о погашении указанной задолженности); взыскания задолженности с родителей за содержание детей в детских учреждениях предприятия; взыскания задолженности с граждан по оплате за пользование предоставленным им имуществом по договору бытового проката.

Однако удержания по исполнительным листам не могут быть применены к ряду выплат, в том числе на выплаты за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника (ст. 69 Закона об исполнительном производстве).

4. Единый социальный налог. Кроме налога на доходы на выплаты работникам также с 2001 года начисляется единый социальный налог, направляемый в государственные внебюджетные фонды.

Налоговая база по данному налогу определяется Налоговым кодексом как сумма выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников. Налоговая база, исчисляется отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При этом учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению - государственных пособий, компенсационных выплат и т. д.), начисленные в денежной или натуральной форме, или полученные в виде иной материальной выгоды.

Facebook

Twitter

Вконтакте

Google+

Курсы валют